延期！延期！税务总局刚刚通知！2022年7月份增值税留抵退税申请时间延长至7月份最后一个工作日。
另外，2022年最新最全的税率表及抵扣攻略也给你准备好了！全部打印出来学习，先看重点：
1、新政：延长2022年7月份增值税留抵退税申请时间
2、增值税，又变了！国家刚刚刚通知！7月1日起正式执行！
3、2022年最新最全增值税税率表
4、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！
延期！税务总局刚刚通知！
图片来源：国家税务总局
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政策内容
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官方解读
增值税，又变了！
7月1日起正式执行！
图片来源：国家税务总局
划重点：
增值税最新税率表
（2022年7月更新）
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增值税税率
一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：
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扣除率
扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。
一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：
① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。
④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
⑤ 农产品核定扣除时：
o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。
o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。
o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。
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征收率
增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
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政策内容
目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。
增值税减免税优惠的会计处理！
会计不知道，没法干活！
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增值税科目的设置
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增值税免税的会计处理
法定免税项目会计处理均不涉及增值税，正常核算即可：
①农业生产者销售的自产农产品
②避孕药品和用具
③古旧图书
④直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
⑦销售的自己使用过的物品
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小规模3%→免税
自2021年4月1日-2022年3月31日3%减按1%
自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值税
借：银行存款
贷：主营业务收入
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对困难行业免征增值税
如：对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
对对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税…
会计处理如下：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号附件1）第二十七条第一项规定，用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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增值税增量留抵退税
收到退还的期末留抵时，会计处理如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
注：企业在收到退还的增值税期末留抵税额时，在现金流量表里面的“收到其他与经营活动有关的现金”栏目中填列，一般不在“收到的税费返还”栏目中填列。
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增值税加计抵减
当月不需要缴纳增值税时无需做账务处理
需要缴纳增值税时，会计处理如下：
月末
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
实际缴纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（实际纳税金额）
其他收益（加计抵减金额）
政策依据：《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》
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销售使用过的固定资产减征增值税
增值税一般纳税人销售使用过的符合相关税收文件规定选择简易计税及小规模纳税人销售使用过的固定资产：
应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%
会计处理如下：
①清理固定资产
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
②清理收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-简易计税（小规模纳税人为应交税费-应交增值税）
其他收益（减征额）
③结转清理净损益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
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增值税税控系统设备和技术维护费用抵减增值税
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减
会计处理如下：
①初次购买税控或缴纳技术维护费时
借：管理费用
贷：银行存款
②抵减增值税应纳税额时
借：应交税费-应交增值税（减免税款）（小规模纳税人为应交税费-应交增值税）
贷：管理费用
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