按应税行为类型划分
销售货物
销售加工、修理修配劳务
销售服务
销售不动产
销售无形资产
按税率档次划分
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
13%
这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。
特殊情况主要有下面：
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2、下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
9%
9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。
9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。
当然，不是所有的服务都是9%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用13%
2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。
6%
0%
小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。
小规模纳税人
一、减按1%征收率征收增值税
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政策规定 |
政策依据 |
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自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 |
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 （财政部 税务总局公告2020年第13号） |
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《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。 |
《财政部 税务总局 关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2020年第24号 |
政策要点：
1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。
2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。
二、减按0.5%征收率征收增值税
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政策规定 |
政策依据 |
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自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行： （一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%） |
《国家税务总局 关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
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纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。 |
《国家税务总局 关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
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小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 |
《国家税务总局 关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
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政策规定 |
政策依据 |
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1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 |
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点 |
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2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 |
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条 |
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政策规定 |
政策依据 |
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1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点 |
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2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点 |
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3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点 |
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4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点 |
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5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 |
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款 |
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6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 |
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》 （财税〔2016〕68号）第四条 |
一、基本税率25%
二、适用20%税率
三、适用15%税率
四、适用10%税率
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丨本文由东奥会计在线（ID：dongaocom） 整理发布，来源：国家税务总局、二哥税税念、东奥会计在线，若须引用或转载，请注明以上信息。
