大家关注的2个问题：
工资未发先报个税是否可行？
超经营范围开具开票，可以吗？
税务局又出新口径了，今天再给大家说明一下！
工资未发却先申报报个税？
问题内容：
你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法，公司一直不给发放2020年2月工资，公司名为***有限公司
税务局答复内容：
实务中工资未发
个税先报是否可行？
特别是有些类型的企业，比如建筑企业或者一些效益不怎么好的企业，他们经常会出现工资几个月发一次工资的情况，这个时候很多会计都会按月计提工资时候就把个税算出来，然后给职工申报了。
这种情况本质上讲就是工资未发，个税先申报了。
分录这个时候是咋做的呢？4月工资5月发（或者说就没发）
4月计提
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
同时：
借：应付职工薪酬-工资
贷：应交税费-应交个人所得税
注意：这个分录也有些人是先挂个其他应收，意思是先垫的个税，等发工资时候在收回来，如下：
借：其他应收款
贷：应交税费-应交个人所得税
不管是怎么做的，两个分录的本质都是相当于咋没发工资时候，提前把个税给算了，然后次月就申报了。
5月直接申报缴纳
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
看看，你们有没有这样干的？
那这样做有没有问题呢？
当然有问题，不仅不符合理论，而且还可能被员工举报。
为什么这么说，这个后面我们详细说。
理论上，工资有所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。
而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。
工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。
纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。
举个例子：2020年7月公司招聘了一批大学生，7月份入职，由于大学生各种手续办理，7月工资和8月的工资都合并到9月发放了。
在会计核算上，7、8月都是需要计提工资的，假如都是6000，那么，7月、8月分录分别为
借：管理费用-工资6000
贷：应付职工薪酬 6000
那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，因为我们是7月份入职，那么任职受雇时间就是7月1日。
从7月开始就需要按月申报个税，7月所属期和8月所属期都是零申报。
9月实际发放时候就需要计算个税了，那么实际上算下来也是没有个税的。
借: 应付职工薪酬 12000
贷：银行存款 12000
这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。
所以你看，账务、申报系统的问题都理顺了。
那么有些人按计提申报个税是怎么做的呢？
很简单，就是不管发没发，7月的工资6000，我8月申报7月个税的时候就报了6000收入,8月工资6000，我9月报8月个税也报了6000收入。
感觉结果好像是一样的，9月累计也是12000。
但是首先这个不符合税法规定，其次这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。
2019年个人所得税汇算时候，收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，同时自己在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。
这个倒不是主要的，主要的是因为就是因为加上这1万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，自己要补一大笔税金，这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此补税。所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。
事实上，这个读者的做法并无任何问题，个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？新个税实施后，这个问题就凸显出来了，只是以前不涉及汇算，大家都没在意罢了。
现在都要汇算，汇算收入明细一出来，人家没收到这个钱，你又给别人申报了，如果出现类似上面读者的问题，你说人家找不找你。
申报表工资总额比对异常？
千万别忽视！
细心的小伙伴会发现，如果个人所得税按实发数申报，企业所得税按账面计提数扣除，这中间会产生时间差，这两份申报表的工资总额对不起来，税务会不会找上门呀？
工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，有两种合理的原因，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！
原因一：填报口径不同
首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则：
个人所得税：按“收付实现制”
企业所得税：按“权责发生制”+实际发放
【举个例子】
C公司2020年1月份成立，1-12月工资计提、发放及申报情况如下表：
从上例可以看出：
由于个人所得税的申报表是按实发数，企业所得税申报表是按账面计提数并实际发放数。
那么，除了当月工资当月发放这一种情况外，其他的发放方式都会导致两张申报表的工资总额出现时间差。
如果各月间工资总额差异较小，延续错位，两张申报表的之间的差异也不会太大，但如果每月工资总额差异较大，那么两张申报表之间会产生较大差异。
原因二：特殊应税项目
除了账面计提并发放的工资薪金外，还有一些特殊项目，如发放给职工的过节福利、为职工购买的不符合免税条件的商业保险等等，按照税法的规定，这些也需要并入个人的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
这些项目并入了个人所得税的计税工资总额，但没有在企业所得税申报表的工资总额中体现，所以，两张申报表就产生了差异。
当然，商业保险中也有例外情况，比如符合条件的商业健康保险是可以在个税税前限额扣除的。
在实务中，如出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！
如果是上述两种原因导致差异，只要保留证据、能提供合理的解释，税务是认可的；如果是其他原因导致的，则要引起足够的重视！因为数据已经报给税务，而各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！
总局再次明确
这种情况可以开票
我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？
国家税务总局网站答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。
📢职场36计系列直播课来咯📢
>>明晚（7月6日）19:30-21:00<<
只会埋头苦干却没“成绩”
不会和老会计“打交道”
把“人情”搞成了“事故”
✅一招“抛砖引玉”
教你玩转职场人情世故
考证学员凭报名信息免费领实操课程
1V1职业指导、实操资料
还有机会领取跳槽升职大礼包
扫码加入直播间，不做职场傻白甜
👇👇👇
|本文由东奥会计在线（ID：dongaocom）整理发布。
内容来源于会计资格评价网，税来税往，国家税务总局，梅松讲税，若须引用或转载，请务必与我们联系并注明以上信息。未经授权擅自转载者将追究法律责任。
