慌了！10万+中级考生参加模考，得分率竟然不超过60%！

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假定乙公司是甲公司的全资子公司，2020年9月30日乙公司以100000元的价格将其生产的产品销售给甲公司，其销售成本为80000元（未计提存货跌价准备），相关款项已收存银行，甲公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按100000元入账，对该固定资产按10年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。不考虑相关税费影响。甲公司在编制2020年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列处理中，正确的有（　　）。

A、抵销营业收入100000元

B、抵销营业成本80000元

C、抵销管理费用500元

D、抵销固定资产20000元

【答案解析】

甲公司编制2020年合并财务报表时正确的会计处理：①抵销营业收入100000元，②抵销营业成本80000元；③抵销管理费用=（100000-80000）÷10×3/12=500（元）；④抵销固定资产=20000-500=19500（元）

抵销分录如下：

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　贷：营业成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　80000

　　　固定资产——原价　　　　 　　　　　　　　　20000

借：固定资产——累计折旧　　　　500（20000/10×3/12）

　贷：管理费用　　　　　　 　　　　　　　　　　　　500

放弃现金折扣的信用成本率受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣信用成本率降低的情形有（　　）。

A、信用期、折扣期不变，折扣百分比降低

B、折扣期、折扣百分比不变，信用期延长

C、折扣百分比不变，信用期和折扣期等量延长

D、折扣百分比、信用期不变，折扣期缩短

【答案解析】放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比/（1-现金折扣百分比）×360天/[信用期（付款期）-折扣期]，由此式可知：折扣期与放弃现金折扣的信用成本率同方向变动；信用期与放弃现金折扣的信用成本率反方向变动。计算公式的分子、分母同时除以现金折扣百分比，然后根据变形后的公式即可看出现金折扣百分比与放弃现金折扣的信用成本率同方向变动。因此，选项A、B、D正确，选项C错误。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（　　）。

A、利息所得

B、租金所得

C、权益性投资资产转让所得

D、股息、红利等权益性投资所得

【答案解析】（1）选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地；（2）选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。

【查书】所得来源地的确定参考教材P318；参考轻一P422