五一刷题第2天啦
昨天你做的怎么样？有没有全对？
距离初级考试仅剩 16 天
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《初级会计实务》
【单选题】下列各项中，属于账实核对内容的是（ ）。
A．库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对
B．债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对
C．总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对
D．资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对
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【正确答案】B
【解析】选项ACD，属于账账核对。
【多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A．向客户收取的押金
B．应付的租入包装物租金
C．经过批准应支付给有关单位的现金溢余
D．应付的短期借款利息
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【正确答案】A,B,C
【解析】选项D，应付的短期借款利息通过“应付利息”科目核算。
【判断题】我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用直接转销法。小企业会计准则规定，应收款项减值采用备抵法。（
对
错
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【正确答案】错
【解析】我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
【不定项选择】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为140万元。当月甲企业发生与职工薪酬相关的经济业务如下：
（1）10日，结算上月应付职工工资140万元，其中：代垫职工医药费2万元，代扣职工个人所得税3万元，代扣职工个人负担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）16.8万元、住房公积金14万元。以银行存款实际发放职工工资104.2万元。
（2）25日，甲企业将自产的100台彩电作为非货币性福利发放给30名车间管理人员和70名车间生产人员，该批彩电每台的生产成本为0.35万元，不含税售价为0.5万元。
（3）31日，分配本月职工工资共计180万元，其中：车间管理人员20万元，车间生产人员60万元，行政管理人员10万元，销售人员90万元。分别按照工资总额的11%和12%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据期初资料和资料（1），下列各项中，甲企业发放工资会计处理正确的是（ ）。
A．收回为职工代垫医药费时，其他应收款减少2万元
B．代扣职工个人所得税时，应交税费增加3万元
C．代扣职工个人负担的住房公积金时，其他应付款增加14万元
D．代扣职工个人负担的社会保险费时，应付职工薪酬减少16.8万元
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【正确答案】A,B,C,D
【解析】略
2、根据资料（2），下列各项中，甲企业确认并发放非货币性福利相关的会计处理正确的是（ ）。
A．确认职工薪酬时：
借：制造费用 16.95
生产成本 39.55
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 56.5
B．确认职工薪酬时：
借：管理费用 16.95
生产成本 39.55
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 56.5
C．实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额） 6.5
同时，结转成本：
借：主营业务成本 35
贷：库存商品 35
D．实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 35
贷：库存商品 35
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【正确答案】A,C
【解析】发放给车间管理人员的非货币性福利应确认为制造费用，而非管理费用，选项B错误；实际发放非货币性福利时，应确认收入并结转成本，选项D错误。
3、根据资料（3），下列各项中，甲企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（ ）。
A．生产成本增加73.8万元
B．销售费用增加90万元
C．管理费用增加12.3万元
D．制造费用增加24.6万元
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【正确答案】A,C,D
【解析】销售费用增加金额=90×（1+12%+11%）=110.7（万元），选项B错误。
4.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，甲企业2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（ ）万元。
A．140
B．565
C．926.4
D．221.4
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【正确答案】D
【解析】甲企业2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额=140（期初资料）-140（资料1）+56.5（资料2）-56.5（资料2）+180×（1+12%+11%）（资料3）=221.4（万元）。值得注意的是，已确认并支付的职工薪酬，不影响资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏的填列。
5.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，有关职工薪酬的表述正确的是（ ）。
A．短期薪酬应根据职工提供服务的受益对象计入成本或损益
B．甲企业承担的住房公积金和社会保险费属于短期薪酬
C．甲企业发生的短期薪酬在支付时确认负债
D．甲企业计提的住房公积金不属于设定提存计划
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【正确答案】A,B,D
【解析】甲企业实际发生的短期薪酬在职工为其提供服务的会计期间确认为负债，选项C错误。
《经济法基础》
【单选题】有关法的冲突解决原则，下列说法正确的是（ ）。
A．不同位阶的法之间发生冲突，应当请求全国人民代表大会作出决定
B．同一制定机关先后颁布的法产生冲突，优先适用旧法
C．法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用的，由全国人民代表大会裁决
D．部门规章之间对同一事项的规定不一致，由国务院裁决
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【正确答案】D
【解析】（1）选项A：不同位阶的法之间发生冲突，“优先适用上位法”；（2）选项B：同一制定机关先后颁布的法产生冲突时，优先适用“新法”；（3）选项C：法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用，由全国人民代表大会“常务委员会”裁决。
【多选题】下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的有（ ）。
A．银行存款余额调节表
B．总账
C．会计档案保管清册
D．记账凭证
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【正确答案】B,D
【解析】（1）选项A：最低保管期限为10年；（2）选项C：应当永久保管。
【判断题】代理记账机构可以接受委托人的委托向税务机关提供税务资料。（ ）
对
错
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【正确答案】对
【解析】代理记账机构可以接受委托办理下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。
【不定项选择】博龙公司为增值税一般纳税人，主要从事涂料的生产和销售。2023年10月，有关经营业务如下：
（1）将涂料销售给一般纳税人取得含增值税销售额904万元，销售给小规模纳税人取得含增值税销售额339万元。
（2）将400升涂料赠送关联企业、将600升涂料赠送儿童福利院用于装修，当月不含增值税平均销售价100元/升，不含增值税最高销售价110元/升。
（3）委托Y公司加工一批涂料，博龙公司提供的材料成本99.2万元，Y公司开具的增值税专用发票注明加工费40万元、增值税5.2万元。Y公司无同类产品出售。
（4）将位于本市的一处门面房出租给W公司，一次性预收3个月的不含增值税租金12万元。该门面房于2015年购入，博龙公司选择适用简易计税方法。
已知：涂料的增值税税率为13%、消费税税率为4%；出租不动产的增值税征收率为5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）有关博龙公司销售涂料的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
A．应确认的销项税额＝904÷（1+13%）×13%
B．应确认的销项税额＝（904+339）÷（1+13%）×13%
C．应纳消费税＝（904+339）÷（1+13%）×4%
D．应纳消费税＝（904+339）÷（1+13%）÷（1-4%）×4%
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【正确答案】B,C
【解析】（1）选项AB：不论销售给一般纳税人，还是销售给小规模纳税人，对博龙公司而言，均为销售业务，均应依法确认销项税额；题目给出的“904万元”“339万元”均为含税销售额，应作价税分离处理。（2）选项CD：“904万元”“339万元”是销售价，剔除增值税后就是不含增值税但含消费税的价格了，不必再“÷（1-4%）”重复计入消费税了。
（2）有关博龙公司赠送涂料的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
A．赠送关联企业应当视同销售涂料，应确认的销项税额＝100×400×13%
B．赠送儿童福利院属于用于公益事业，不视同销售涂料，不缴纳增值税
C．赠送关联企业、儿童福利院均应视同销售涂料，应纳消费税＝100×（400+600）×4%
D．赠送关联企业、儿童福利院均应视同销售涂料，应纳消费税＝110×（400+600）×4%
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【正确答案】A,C
【解析】（1）选项AB：不论是否用于公益事业，将自产的货物用于赠送，增值税均应视同销售货物处理，因此，博龙公司赠送涂料应确认的销项税额＝100×（400+600）×13%；（2）选项CD：赠送关联企业、儿童福利院，均为自产自用于连续生产应税消费品以外的其他方面，移送时应当缴纳消费税，且使用“平均价”为计税依据即可（消费税只有“换投抵”业务使用最高价，本题是“送”）。
（3）计算博龙公司委托Y公司加工涂料应当被代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
A．99.2÷（1-4%）×4%
B．（99.2+40）÷（1-4%）×4%
C．［99.2÷（1+13%）+40］÷（1-4%）×4%
D．（99.2+40+5.2）÷（1-4%）×4%
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【正确答案】B
【解析】由于Y公司无同类产品出售，应当组成计税价格计算，涂料实行从价定率办法计算消费税，应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率4%，组成计税价格＝（材料成本99.2万元+不含增值税的加工费40万元）÷（1-消费税税率4%）。
（4）计算博龙公司出租门面房应纳增值税的下列算式中，正确的是（ ）。
A．12÷（1+5%）×5%
B．12÷3÷（1+5%）×5%
C．12×5%
D．12÷3×5%
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【正确答案】C
【解析】（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；因此，预收的3个月租金全部应在本月纳税，选项BD错误。（2）题目明确交代“12万元”为不含增值税租金，不必价税分离，选项A错误，选项C正确。
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