五一刷题第3天啦
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距离初级考试仅剩 15 天
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《初级会计实务》
【单选题】下列各项中，关于企业会计准则体系的表述错误的是（ ）。
A．具体准则在企业会计准则体系中起统驭作用
B．企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业
C．基本准则是具体准则制定的依据
D．我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定构成
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【正确答案】A
【解析】基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用，是具体准则制定的依据，选项A错误。
【多选题】下列关于企业应交各项税费的会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．企业销售应税消费品应交消费税计入税金及附加
B．企业自产自用应税矿产品应交资源税计入税金及附加
C．企业委托加工物资收回后用于直接销售的，消费税计入成本
D．企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，计入税金及附加
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【正确答案】A,C,D
【解析】自产自用应税矿产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，选项B错误。
【判断题】对于客户虽然不能选择单独购买质量保证，但如果该质量保证在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的，也应作为单项履约义务。（ ）
对
错
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【正确答案】对
【解析】无
【不定项选择】甲公司对其拥有的无形资产采用年限平均法进行摊销，预计残值均为零。2023年有关资料如下：
（1）年初，甲公司开始自行研发一项行政管理用的B专利技术。1月至3月为研究阶段，累计发生研发支出120万元，3月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。4月1日，研发活动进入开发阶段，开发阶段累计计提研发专用设备折旧14万元，确认研发人员薪酬120万元，支付其他研发费用30万元，均符合资本化条件。10月1日，该技术研发成功达到预定用途并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。该项专利技术当月交付管理部门使用，预计使用年限为5年。
（2）1月1日，甲公司将自有C专利权出租给乙公司使用，租期两年，每月租金5万元，乙公司按月支付，该专利权每月摊销额为2万元。
要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据资料（1），下列各项中，关于研发B专利技术相关会计处理正确的是（ ）。
A．研究阶段支出均不符合资本化条件
B．研发支出费用化的部分，期（月）末计入管理费用
C．确认研发人员薪酬时，借记“研发支出—资本化支出”科目
D．为申请专利，支付相关手续费时，借记“管理费用”科目
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【正确答案】A,B,C
【解析】甲公司为申请专利支付的相关手续费属于必要支出，相应金额应计入专利技术成本，选项D错误。
2、根据资料（1），下列各项中，B专利技术的初始确认金额是（ ）万元。
A．165
B．164
C．285
D．284
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【正确答案】A
【解析】B专利技术的初始确认金额=14+120+30+1=165（万元）。
3、根据期初资料和资料（1），下列各项中，10月31日摊销B专利技术的会计处理正确的是（ ）。
A．借记“管理费用”科目2.75万元
B．贷记“累计摊销”科目2.75万元
C．贷记“累计摊销”科目2.73万元
D．借记“制造费用”科目2.73万元
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【正确答案】A,B
【解析】无形资产当月增加当月开始摊销，10月31日摊销金额=165÷5÷12=2.75（万元）。
4.根据资料（2），下列各项中，出租C专利权的会计科目处理正确的是（ ）。
A．每月末确认租金收入时，贷记“其他业务收入”科目5万元
B．每月末确认租金收入时，贷记“资产处置损益”科目5万元
C．每月末确认摊销时，借记“其他业务成本”科目2万元
D．每月末确认摊销时，贷记“累计摊销”科目2万元
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【正确答案】A,C,D
【解析】每月末相关账务处理如下：
借：银行存款等 5
贷：其他业务收入 5
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
5.根据期初资料和资料（1），2023年甲公司利润表“研发费用”项目的“本期金额”是（ ）万元。
A．122.75
B．120
C．128.25
D．8.25
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【正确答案】C
【解析】“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下自行研发无形资产的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。2023年甲公司利润表“研发费用”项目的“本期金额”=120+2.75×3=128.25（万元）。
《经济法基础》
【单选题】会计机构负责人应具备相应的专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年。该专业技术职务资格最低为（ ）。
A．高级会计师
B．助理会计师
C．正高级会计师
D．会计师
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【正确答案】D
【解析】会计机构负责人/会计主管人员的任职条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具备“会计师以上”专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；（3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（4）有较强的组织能力；（5）身体状况能够适应本职工作的要求。
【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，应由在银行开立账户的存款人出票的有（ ）。
A．银行汇票
B．商业汇票
C．支票
D．本票
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【正确答案】B,C
【解析】选项AD：银行汇票和银行本票的出票人均为银行。
【判断题】未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。（ ）
对
错
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【正确答案】对
【解析】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。
【不定项选择】金龙公司为增值税一般纳税人，主要从事智能家电生产、销售业务。2023年，金龙公司的会计利润总额为4380万元，经营中发生了以下情况：
（1）3月份签订商品房买卖合同，购买一处新建的底商作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。6月份，底商交付使用；7月份，办妥权属登记。金龙公司在账簿“固定资产”科目记载该底商原价为840万元。
（2）为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税78万元。
（3）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元、职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。
（4）管理费用中包含新工艺开发费1500万元。
已知：金龙公司所在地契税税率为5%，房产税计税余值的扣除比例为20%、从价计征房产税税率为1.2%，房屋所有权转让书据适用的印花税税率为0.5‰，买卖合同的印花税税率为0.3‰；职工福利费支出、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）有关金龙公司购买底商的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
A．可以申报抵扣增值税进项税额72万元
B．应按照“买卖合同”缴纳的印花税＝（800+72）×0.3‰
C．应于办理权属登记前申报缴纳的契税＝800×5%
D．2023年度应缴纳的房产税＝840×（1-20%）×1.2%×6/12
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【正确答案】A,C,D
【解析】（1）选项A：取得了增值税专用发票（有合法扣税凭证）、用作顾客体验空间（非不可抵扣用途），金龙公司购进底商可以按照票面税额申报抵扣进项税额。（2）选项B：“买卖合同”是指“动产”买卖合同，商品房买卖合同属于产权转移书据；另外，应税产权转移书据的计税依据，为书据所列金额，不包括列明的增值税税款。（3）选项C：①金龙公司是承受方，应纳契税；②房屋买卖，以不含增值税的成交价格（800万元）为契税的计税依据；③金龙公司的契税纳税义务于签订房屋权属转移合同的当日（3月份）发生，应当在依法办理房屋权属登记手续前申报缴纳。（4）选项D：①房产税中的房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价；②纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用（6月）之次月（7月）起，缴纳房产税（金龙公司该底商2023年的房产税自7月至12月计征，共6个月）；③自用的房产，应当从价计征房产税。因此，金龙公司该底商2023年度房产税税额＝应税房产原值840万元×（1-扣除比例20%）×1.2%×6/12。
（2）有关金龙公司购入安全生产专用设备的企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。
A．该专用设备投资额的10%可以从金龙公司2023年应纳税所得额中抵扣
B．该专用设备投资额的10%可以从金龙公司2023年应纳所得税额中抵免
C．该专用设备的价值可以一次性计入金龙公司2023年的成本费用扣除
D．该专用设备的价值不得计算折旧费用扣除
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【正确答案】B
【解析】（1）选项AB：企业购置并实际使用的符合规定的专用设备，享有“税额抵免”优惠，而非“抵扣所得额”优惠；（2）选项CD：该设备的单位价值（600万元），超过了500万元，不允许一次性计入当期成本费用扣除，应当按照税法的规定分年度计算折旧费用扣除。
（3）有关金龙公司的工资总额及三项经费的企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。
A．合理工资总额4000万元，可以全部在税前扣除
B．实际发生的职工福利费，可以全部在税前扣除
C．实际发生的职工教育经费，可以全部在本年税前扣除
D．拨缴的工会经费，可以全部在税前扣除
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【正确答案】A,D
【解析】
（4）有关金龙公司发生的新工艺开发费的企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。
A．只可以扣除1500万元
B．可以加计扣除1500万元
C．纳税调增1500万元
D．纳税调减1500万元
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【正确答案】B,D
【解析】金龙公司不属于集成电路企业、工业母机企业，适用的研发费用加计扣除政策为“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除”。因此：（1）金龙公司的新工艺开发费可以在税前“加计”扣除1500万元，即总计可以扣除1500×（1+100%）＝3000（万元）；（2）由于“加计扣除”是允许再多扣除1500万元的意思，应为纳税“调减”1500万元。
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