2025年已翻篇，
但财务人的“年终大考”才刚刚开始
——企业所得税汇算清缴正式启动！
作为每年财税工作的“压轴戏”，
汇算清缴不仅关乎企业税负成本，
更直接影响税务合规与风险防控。
别慌！
本文结合2026年最新政策口径，
为你梳理三大核心模块：
政策要点解读+年末账务自查清单+关键项目填报实操
助你高效、精准完成汇算清缴！
汇算清缴
2026最新政策速览
根据国家税务总局公告及财政部最新文件
2025年度企业所得税汇算清缴需重点关注以下变化：
✅ 研发费用加计扣除比例维持100%
科技型中小企业、制造业企业继续享受100%研发费用加计扣除；
需注意：委托境外研发费用不得加计，且需留存完整辅助账及立项资料。
✅ 小微企业优惠延续
对年应纳税所得额不超过300万元的小微企业，实际税负仍为5%（2024-2027年政策延续）；
注意判断标准：从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、应纳税所得额≤300万元。
✅ 资产损失税前扣除简化流程
2025年起，企业申报资产损失无需事前备案，改为“自行判别、申报扣除、资料留存备查”；
但务必保留合同、鉴定报告、内部审批等证据链。
✅ 关联交易与同期资料要求趋严
年度关联交易金额超规定标准（如购销≥2亿元）的企业，须准备主体文档、本地文档或国别报告；
税务机关将加强转让定价风险筛查。
📌 提醒：2026年汇算截止日为5月31日，逾期将面临滞纳金甚至处罚！
免费直播
2026.01.21
娟子老师
年末财务自查清单
建议1月份完成
在启动汇算前，请对照以下清单逐项核查，避免低级错误引发税务风险：
💡 小贴士：建议使用Excel制作《汇算清缴差异调整台账》，逐项记录纳税调增/调减事项。
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核心项目填报
以A105000表为例
场景：业务招待费超标如何调整？
会计处理：全年发生业务招待费80万元，计入管理费用；
税法规定：按发生额60%与当年销售（营业）收入5‰孰低扣除；
假设：企业销售收入1亿元 → 扣除限额 = min(80×60%=48万, 1亿×5‰=50万) = 48万；
纳税调增：80 - 48 = 32万元；
填报位置：A105000《纳税调整项目明细表》第15行“业务招待费”。
⚠️ 注意：广告费、公益性捐赠、罚款支出等均有特殊规则，切勿直接按账面数填报！
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初入财税行业的小白
身兼多职的中小企业财务
想规避税务稽查风险的企业主
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