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《初级会计实务》
【单选题】下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。
A．内部环境
B．风险识别
C．控制活动
D．风险评估
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【正确答案】B
【解析】内部控制包括内部环境（选项A）、风险评估（选项D）、控制活动（选项C）、信息与沟通、内部监督等五项基本要素。
【多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ ）。
A．核算与监督是基本职能
B．预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能
C．核算职能是监督职能的基础，监督职能是核算职能的保障
D．单位内部的会计监督职能是指会计机构、会计人员对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查
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【正确答案】ABCD
【解析】无
【判断题】单独核算停工损失的企业，对于属于自然灾害导致的停工损失转入“营业外支出”科目的借方，应由本月产品成本负担的部分转入“生产成本——基本生产成本”科目的借方。（ ）
对
错
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【正确答案】对
【解析】无
【不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司2021年至2022年发生的有关经济业务如下：
（1）2021年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中领用工程物资为5000万元，其增值税税额为650万元；领用本公司生产的产品一批，实际成本为1300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。
（2）2022年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权（不含增值税），受益期为10年。2022年12月1日将此特许权出售，开具的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为3万元，款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。
（3）2022年4月1日，以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，以银行存款支付装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。
（4）2022年7月1日，购入甲公司股票580万股，支付价款4600万元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元。占甲公司有表决权股份的25%，对甲公司的财务和经营决策具有重大影响，该公司将其作为长期股权投资核算。同日甲公司可辨认净资产的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。2022年7月1日至12月31日，甲公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，关于该办公楼计提折旧的表述正确的是（ ）。
A．年折旧率为9.5%
B．应计提折旧总额为6365万元
C．折旧费用应计入管理费用
D．自2022年1月开始计提折旧
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【答案】A,B,C,D
【答案解析】选项A正确，年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%=（1-5%）÷10×100%=9.5%。
选项B正确，自建办公楼的入账价值=5000+1300+400=6700（万元），应计提折旧总额=6700×（1-5%）=6365（万元）。
选项C正确，行政办公楼折旧费用计入管理费用。
选项D正确，固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧。
2.根据资料（2），下列各项中，关于该公司对该管理用特许权的会计处理表述正确的是（ ）。
A．自2022年1月开始摊销
B．2022年12月不再摊销
C．摊销费用计入生产成本
D．处置净收益为6.4万元
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【答案】A,B,D
【答案解析】选项AB正确，无形资产当月增加，当月开始摊销，当月减少，当月不再计提摊销。
选项C错误，该特许权是为了管理使用，因此其摊销费用计入管理费用。
选项D正确，处置净收益=50-（48-4.4）=6.4（万元）。
3.根据资料（3），下列各项中，关于该公司2022年装修销售展厅相关会计处理正确的是（ ）。
A．支付装修费时，借记“长期待摊费用”科目120万元
B．支付装修费时，借记“在建工程”科目120万元
C．按月摊销时，借记“销售费用”科目1万元
D．按月摊销时，借记“管理费用”科目1万元
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【答案】A,C
【答案解析】无
4.根据资料（4），下列有关长期股权投资账务处理正确的是（ ）。
A．长期股权投资的入账价值为4500万元
B．甲公司实现净利润时应确认投资收益金额为150万元
C．甲公司发放现金股利时应确认投资收益金额为100万元
D．甲公司发放现金股利时应确认应收股利金额为100万元
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【答案】A,B,D
【答案解析】无
5.根据资料（1）至（4），对该公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额是（ ）万元。
A．-485.5
B．-635.5
C．640.9
D．636.5
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【答案】A
【答案解析】“管理费用”项目增加额=6700×（1-5%）÷10（资料1）+4.4（资料2）=640.9（万元）。“销售费用”项目增加额为资料3中摊销额1万元。“投资收益”项目增加额为资料4中150万元。“资产处置收益”项目增加额为资料2中6.4万元。综上，对该公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额=150（投资收益）+6.4（资产处置收益）-640.9（管理费用）-1（销售费用）=-485.5（万元）。
《经济法基础》
【单选题】根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制法定量刑期的是（ ）。
A．15天以下
B．1个月以上6个月以下
C．3个月以上2年以下
D．6个月以上15年以下
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【正确答案】C
【解析】管制，是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚方法。期限为3个月以上2年以下。
【多选题】下列法律事实中，属于事实行为的有（ ）。
A．病毒变异
B．侵权行为
C．合同违约
D．租赁房屋
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【正确答案】BD
【解析】事实行为是与法律关系主体的意思表示无关，由法律直接规定法律后果的行为，常见的事实行为包括无因管理行为、正当防卫行为、紧急避险行为、侵权行为、违约行为、遗失物的拾得行为及埋藏物的发现行为等。
【判断题】8周岁的郑某，先天智商超群，属于无民事行为能力人。（ ）
对
错
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【正确答案】错
【解析】属于限制民事行为能力人。
【不定项选择题】甲企业是增值税一般纳税人，2022年1月发生如下业务：
（1）采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。
（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得含增值税预收款150万元，合同约定电脑于下月发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2022年1月到2022年4月，每月不含税租金15万元，当月收取2个月的租金。
(3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
（4）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，这批农产品用于生产税率为13%的商品进行销售，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为42万元，运费为4万元，取得增值税专用发票。
已知：销售货物、有形动产租赁增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，交通运输服务增值税税率为9%。以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业业务（1）应确认的增值税销项税额下列算式中，正确的是（ ）。
A．1.13×100×13%
B．1.13÷（1+13%）×100×13%
C．0.93÷（1+13%）×100×13%
D．0.2÷（1+13%）×100×13%
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【答案】B
【答案解析】（1）冰箱以旧换新业务，按照新冰箱销售价格作为增值税销项税额计税销售额；（2）“零售价1.13万元/台”属于含增值税价格，需要价税分离。
2.该企业业务（2）当期应确认的增值税销项税额下列算式中，正确的是（ ）。
A．[150÷（1+13%）+15]×13%
B．[150÷（1+13%）+15×2]×13%
C．15×13%
D．15×2×13%
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【答案】D
【答案解析】纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（2）应确认的增值税销项税额=15×2×13％=3.9（万元）。
3.下列进项税额中，准予从甲地板厂销项税额中抵扣的是（ ）。
A．购入货物
B．委托甲运输企业运输货物
C．接受乙广告公司提供的广告服务
D．收购农产品发生的运费
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【答案】A,B,C,D
【答案解析】无
4.该企业业务（4）应确认的增值税进项税额下列算式中，正确的是（ ）。
A．42÷（1+10%）×10%
B．42×10%
C．42÷（1+10%）×10%+4×9%
D．42×10%+4×9%
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【答案】D
【答案解析】（1）收购农产品按照收购发票或销售发票注明的买价×扣除率计算抵扣进项税额；（2）运输农产品发生的运费取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。
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