往来账是公司核算债务债权账户的统称，次要包括“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”等账户。关于上述会计科目如何运用，公司会计制度上都有明白的规则，但不少公司爲了作弊，常常在这些科目上故弄玄虚，成心把往来账互相调来调去。有的公司把多家单位的往来账互相对冲，而有些往来账构成的工夫跨度较长，在审计进程中，假如审计人员不留意，或许没查清详细业务，就会使公司违纪违规甚至守法立功行爲不能失掉及时查处，给国有资产带来损失，给审计打工带来风险。爲此，笔者结合审计打工实践，谈谈如何对公司往来账审计。
一、往来账的主要作弊方式
1、应用往来账藏匿支出。罕见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。笔者在对某消费公司2009年账套停止审计时发现，其“应付账款——某企业”明细账记载年终贷方余额15万元，至2009年底不断没有处置，会计说是2008年向某企业的借款，后来翻阅2008年凭证发现前面附一张转账支票，下面写着“购货款”，最初查实这是公司没有及时结转支出的货款。
2、虚列应付账款，调理本钱费用。有些公司爲了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增本钱费用，增加利润。例如，笔者发现某公司爲了少缴公司所得税，在2009年12月份，以车间修缮爲名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚伪劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修缮费，贷：应付账款—某企业”，致使2009年12月份商品本钱虚增，招致本期利润虚减13万元，偷漏公司所得税3.25万元。
3、应用往来将账外支出转入账内。笔者对某化工公司停止审计时发现一笔会计分录，“借：现金，贷：其他应付款—王某”，金额爲172531.20元，会计解释说是向王某团体的借款，翻看“财务费用”明细账未发现利息收入；经讯问，会计人员讲“王某以前是企业出纳，现已离任”。一个会计会把本人的钱无偿出借给企业用吗？怎样借款不是整数？带着疑问，笔者找到王某，最初查实，企业的账外支出以王某的名字在银行开户存储，企业需求用钱时，就以向王某借款的名义转到账内。最初，以一笔假还款分录把往来账冲平。
4、应用往来爲别人套取现金。罕见的会计分录是“借：往来账有关科目；贷：银行存款（或现金）”。笔者在对某国有公司审计时发现2010年11月份三笔会计分录，“借：预付账款-某企业；贷：银行存款”,金额爲120万元；“借：其他应收款-赵某；贷：银行存款”,金额爲90万元；“借：预付账款-某企业；贷：银行存款”,金额爲90万元。而企业其他月份往来账业务发作量小且平均，为何11月份忽然比其它月份发作额多出300万元？带着疑问，笔者到开户银行停止查询，最初查实，企业应用往来将资金转入企业3位指导的团体储蓄账户，再以他们爲出资人，注册成立了一家民营企业。
5、应用往来账构成账内“小金库”。有些单位对已销账的往来款，不作账务处置,将资金转出账外。如已作坏账的应收款，发出时作爲账外“小金库”，甚至公饱私囊；不需求领取的款项，付出作爲账外资金，甚至被团体贪污。
二、公司往来账的审计办法
1、关注往来账明细科目不明白的账目。如:往来账明细科目中呈现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目来”、“欠款”、“特定款”等没有明白特指的对象;一级往来科目的明细科目中呈现若干同一单位或团体挂账;明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。应该在审计时予以充沛关注。
2、关注临时不发作增减变化的凝滞往来账项和偶发性大额往来账项。重点关注它的构成、变化能否带有违规、守法性质，能否会带来一定的运营风险。如隐瞒支出、少摊本钱费用、私分并吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。
3、预付账款审计中要重点关注有关的购销合同能否合法、真实，对方单位能否真实存在，以确定公司能否存在虚列预付账款或隐瞒支出等成绩。
4、关注应收账款的记载能否根据购销合同、销货发票、购货发票、发货单、运输单等作爲入账根据。公司能否依据应收账款明细账的余额外期编制客户对账单并于客户对账；公司能否活期编制应收账款剖析表并标出不能发出的应收账款。并且要选择大额或账龄较长的项目、与债权人发作纠纷项目、关联方项目、非正常项目停止函证，确定债务的真实性。
5、从核心调查取证。审计进程中要留意剖析会计的解答，一旦发现有疑问，就要在不惊扰被审单位的状况下，去对方业务单位停止审计调查取证，以证明会计业务的真实与否。如笔者2003年对某协会审计中发现，该协会从13家会员单位收取门球活动经费18.3万元在往来科目挂账，笔者去交款单位停止调查发现，会员单位实践交纳39.8万元，协会存入账外21.5万元。
6、关注母子企业、企业外部二级单位所发作的往来账项余额与发作额。由于存在外部人控制及集团企业的股权控制关系，这些关联买卖容易呈现违纪违规成绩。次要表现在:套取关联公司资金；人爲调理利润幅度；随意拆借资金；变相并吞公司资产等。
