税务政策落实监控与风险防控指标体系详解（下
（25）超额享受或应享未享退役士兵从事个体经营税收优惠政策
①通过大数据平台定期加工提取该个体工商户实际申报享受该项政策减免税合计数。
②按每户每年的标准与实际“已享受减免税额”比对，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。
（26）超额享受或应享未享重点群体从事个体经营税收优惠政策
①通过大数据平台定期加工提取该个体工商户实际申报享受该项政策减免税合计数。
②按每户每年的标准与实际“已享受减免税额”比对，如不一致则产生应享未享或超额享受减免的风险疑点数据。
（27）企业招用退役士兵享受减免工作时长超过36个月
通过大数据平台定期加工提取企业从2019年起各年度招录退役士兵人员名单及工作总时长（月份数），通过《财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局广西壮族自治区 退役军人事务厅关于明确我区自主就业退役士兵创业就业税费扣除标准的通知》（桂财税〔2023〕19号）政策依据来计算招录该名退役士兵的企业多享受减免清册。
（28）企业招用重点群体享受减免工作时长超过36个月
从系统提取企业从2019年起各年度招录重点人员名单及工作总时长（月份数），通过《财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障 部农业农村部公告2023年第15号）、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局等四部门关于明 确重点群体创业就业税费扣减标准的通知》（桂财规〔2023〕6号）依据来计算招录该名退役士兵的企业多享受减免清 册。
（29）期间费用有研究费用但未享受加计扣除优惠
通过分析企业年度报表数据或“管理费用-研究费用”数据，对研发费用占销售收入的比例、研发项目的性质，依据政策分析，形成风险疑点清册，支持按税务机关、扣除等级等查询，并支持切换排序。
（30）预缴时应享未享研发费用加计扣除政策（有税款前提）
通过监控上一年汇缴申报中研发费用加计扣除相关数据或当期预缴申报中高新技术企业优惠相关数据，以及当期预缴申报中研发费用加计扣除相关数据通过多个政策规则判断筛选出清册。
（31）汇缴时未享受研发，预缴申报享受研发费用加计扣除且金额较大指标
监控同一所属年度内的企业所得税季度申报和年度纳税申报表，同时满足下列条件：
①2023年第二季度、第三季度企业所得税季度预缴申报A200000第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”下拉的明细项目，选择填报了研发费用加计扣除优惠，且金额≥100万元；
②年度申报表未填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》数据或填报金额为0；
③同时展示满足①、②条件的纳税人A104000表的销售费用、管理费用明细下的“研究费用”金额。
（32）负面清单违规享受研发加计扣除
结合税务登记信息中“国标行业”、企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》105所属国民经济行业、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》数据，行业信息属于研发费用加计扣除负面清单行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业），但享受了研发费用加计扣除的企业名单。
（33）汇缴时高新技术企业应享未享研发费用加计扣除政策
监控高新技术企业名单和企业所得税年度纳税申报表中高新技术企业信息、研发费用加计扣除数据，规则为同时满足如下条件：
①基础信息表（A000000）的“高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”不为空数据，或在高新技术企业名单中（有效期内）；
②研发费用加计扣除优惠明细表“本年研发费用加计扣除总额”或空。
综合规则计算得出清册。
（34）汇缴时研发费用支出重复进行研发费用加计扣除及创意设计活动加计扣除
监控企业所得税年度纳税申报表研发费用加计扣除和创意设计活动加计扣除相关数据，规则为同时满足如下条件：
①免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）数据；
②免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）数据；
③免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）的金额。
综合指标1，指标2，指标3的规则筛选出清册。
（35）预缴申报分支机构存在违规享受小型微利企业所得税优惠
核实是否存在分支机构存在违规享受小型微利企业所得税优惠情况，存在问题的按规定补缴税款及滞纳金；属于总分机构类型在税务登记信息错误的，应对照营业执照上的机构类型如实更正；属于营业执照登记有误的，及时办理变更手续，再按照换发后登记的机构类型进行变更税务登记信息。
（36）六税两费应享未享
通过大数据平台提取2022年1月1日以后增值税小规模纳税人、个体工商户、小微企业申报六税两费未享受减半优惠清册，提供按税务机关、时间周期、纳税人类型的税务机关查询。
（37）错误享受六税两费
通过大数据平台提取2022年1月1日以后增值税小规模纳税人、个体工商户、小微企业申报六税两费错误享受减半优惠清册，提供按税务机关、时间周期、纳税人类型的税务机关查询。
（38）营业账簿印花税少缴风险
通过财务报表申报查询模块，查询纳税人年度资料报送的资产负债表中，实收资本（或股本）与资本公积模块期末余额较期初余额的增加额，如果存在增加额，则对增加额部分按照核查期间适用税率征收印花税；通过印花税（营业账簿）申报模块和净入库模块进行校验，核实该纳税人是否进行印花税的申报和缴纳。
（39）增值税连续3个月或累计6 个月零申报、负申报
通过大数据平台定期加工提取当前年度增值税申报表，按申报期限确定征收期，按政策征收项目为“增值税”的“应 补（退）税额 ”的数据及企业及已办理一般纳税人登记的个体工商户清册。
（40）既有留抵也有增值税欠税纳税人
通过大数据平台定期加工提取欠税且存在留抵余额的纳税人户数清册：
1）纳税人在分析期间内存在增值税欠税的记录；
2）纳税人在增值税申报表中的期末留抵税额大于0。
（41）增值税税负率
①数据来源：金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：按周期、税务机关提供分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）；
指标2：分析期间纳税人增值税申报对应的应纳税额合计；指标3：通过以上指标计算得出税负率；
（42）少确认收入的风险-两税比对
①数据来源：金三系统、电子底账系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账数据。
③指标建设：
指标1：纳税人分析期间申报查账征收的企业所得税年报表主表-主表营业收入；
指标2：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）；
指标3：分析期间财务报表-利润表-营业收入【本年累计金额】（有年报取年报，没有年报取分析期间最新的申报）；
指标4：分析期间（开具日期）纳税人开具发票金额，剔除作废票；
指标5：通过以上指标计算得出少确认的风险清册；
（43）少确认收入（未开具发票填列不符风险）
①数据来源：电子抵账系统、金三核心征管
②取数范围：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）；
指标2：一般纳税人增值税申报表附表1中--开具专用发票合计金额；
指标3：一般纳税人增值税申报表附表1中--开具其他发票合计金额；
指标4：一般纳税人增值税申报表附表1中--未开具发票合计金额。
（44）少确认收入（面积价格分析法）
①数据来源：电子抵账系统、金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：通过外部数据依据公式测算的销售额；
指标2：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）
指标3：通过以上指标计算得出少确认收入（面积价格分析法）清册；
（45）少确认收入（隐匿转售电费收入）
①数据来源：电子抵账系统、金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：通过外部数据依据公式测算的销售额；
指标2：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）
指标3：通过以上指标计算得出少确认收入（隐匿转售电费收入）清册；
（46）少确认收入（现金流量比较法）
①数据来源：金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：纳税人分析期间申报查账征收的企业所得税年报表主表-主表营业收入；
指标2：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）；
指标3：财务报表-现金流量表-销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；
指标4：财务报表-现金流量表-收到其他与经营活动有关的现金；
指标5：通过以上指标计算得出少确认收入（现金流量比较）清册；
（47）少确认收入（往来科目）
①数据来源：金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
通过资产负债表加工提取预收账款期末余额、期初余额、预付账款期末余额、期初余额、其他应付款期末余额、期初余额、其他应收款期末余额、期初余额、长期应付款期末余额、期初余额、长期应收款期末余额、期初余额、应付账款期末余额、期初余额、应收账款期末余额、期初余额、资产总额，通过利润表计算得出营业收入，通过以上指标汇总计算得出来清册
（48）多列成本（房屋维修基金）
①数据来源：电子底账系统、外部数据
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取电子底账系统、外部数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：取得建筑服务（305开头）发票金额；
指标2：外部数据申领房屋专项维修基金金额；
（49）少确认收入（存货变动法）
①数据来源：电子抵账系统、金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
通过大数据平台提取资产负债表存货期初余额、资产负债表存货期末余额、取得发票（专票+普票）金额即购进商品金额、分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）等数据，通过政策依据得出清册，并提供通过税务机关、行业类型、周期进行查询。
（50）发票风险（有进无销）
①数据来源：电子抵账系统、金三系统。
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统、电子底账系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设：
指标1：批发业和零售业或发票购进货物金额占购进总金额70%以上的纳税人
指标2：发票（专票普票）购进货物金额大于500万；
指标3：提取开具货物发票（专票普票）金额；
指标4：分析期间纳税人申报的增值税销售额合计（包含一般纳税人申报表及小规模纳税人申报表）；
指标5：通过以上指标融合计算得发票风险（有进无销）清册；
（51）少申报房土两税（与企税联动分析）
①数据来源：金三系统
②数据获取路径：大数据平台通过ETL方式抽取金三系统数据，定期保障数据一致性。
③指标建设
指标1：分析期间纳税人所得税年报表附表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的房屋、建筑物账载金额的资产原值；
指标2：分析期间纳税人所得税年报表附表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的土地使用权账载金额的资产原值；
指标3：分析期间纳税人申报信息表中，房产税--从价计征申报计税依据；
指标4：指标1>0且指标1+指标2>0；
指标5：综合以上算出差额清册。
（52）出口应征税货物申报开票疑点
①报关单数据整理
将取消出口退（免）税货物企业清册中成交总价统一换算为人民币计价口径，按户按月归集汇总为征税报关单销售额，视为增值税含税价。
②申报数据提取
提取出口报关单出口日期当月所属期，申报征税销售额，出口免税销售额
③开票数据提取
出口专票/普票销售额：按开票日期按月归集，提取未作废增值税专票/普通发票
④应征税数据比对及处理
将征税报关单销售额按月归集，与同属期增值税申报和开票数据进行比对分析，形成清册。
（53）解除非正常户前未进行处罚
分析纳税人状态从“非正常”变为“正常”的企业为目标企业，通过目标企业未申报的所属期、已做处罚的所属期条件判断筛选出疑点清册。
2．社保风险指标
（1）社保风险-风险扫描统计表
按各级税务机关汇总统计个单项指标的命中数量和命中指标的情况反馈信息，支持下钻查看指标明细和相关页面跳转。
（2）征集单拆分征收
为满足人社医保部门记账需要，同一征集单的应缴费款应当同时缴纳。目前系统在金三社保子系统一般征收开票模块可挑选部分险种缴费，应加强对前台工作人员的提醒。区局将征集单拆分征收情况纳入征管质量监控指标进行通报。
（3）未按规定撤销预处理信息（对人的监控）
预处理信息为单位待确认的应征信息，应视同欠费数据进行管理不可随意撤销。对于因职工参保信息有误导致错误产生的预处理信息应当撤销后联系人社医保部门修正参保信息。区局将根据职工参保险种有效期与有效期内费款属期预处理信息生成情况进行综合监控，将预处理信息生成及撤销情况纳入征管质量监控指标进行通报。各级税务机关应重点针对预处理信息撤销后未重新生成的数据进行排查。
（4）违规办理特殊申报业务事项（对人的监控）
前台人员在办理用人单位申报征收业务时，未按业务规范申报征收部分职工或同一经办机构部分险种的社会保险费。
各地市应在区局指导意见下联合当地人社医保经办机构结合本地实际，对报送材料、办理条件予以明确，完成岗责配置做好系统业务流程审批。后续通过建立的风险指标模型按季筛选出办理过部分申报且后续未办理补充申报的数据，交税源管理部门进行催报催缴。
（5）同一个金三账号频繁作废社保费征收票据。（对人的监控）
通过建立风险指标模型对办税服务厅征收岗进行监控，设置同一个月（季度）频繁作废征收票据超过3（6）次的，进行风险提示。
来源：税屋
