增值税风险指引【1】-销售货物销售额与折扣额不在同一张发票而在核算时减除了折扣额- 大数跨境

中孚财税咨询

2024-11-29

增值税风险指引【1】

销售货物销售额与折扣额不在同一张发票而在核算时减除了折扣额

【风险等级】★★

【风险描述】

企业采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额单独开具发票，将折扣额从销售额中减除，少计与之对应的增值税税款。

【政策依据】

根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154 号）：

第二条第二款纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56 号）规定：

纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折额的，折扣额不得从销售额中减除。

【预计风险】

企业采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而是分别开具了销售发票和红字发票，折扣额不得从销售额中减除。如已将折扣额减除则需补缴税款、缴纳滞纳金，还有可能被罚款。

【解决方法】

建议企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，未在同一张发票中注明的，要加强财务与税务管理，周期性地展开自查，及时调整已经扣除的折扣额。

来源：中税协《税务合规管理实务指南》

【声明】内容源于网络

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