零税率？免税？不征税？基本概念听我说

“不征税发票、零税率发票、免税发票”，很多小伙伴看到这几个概念常常弄不清楚，那么这三者有何区别呢？我们今天就来说说——

不征税发票发展的两个阶段：

第一阶段，文件明确的三种不征税发票首次出现

国家税务总局2016年第53号公告出台，创新了三类不征税发票的开具情形，代码为601~603，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。不征税发票是营改增后创新的开票形式。

第二阶段，发票开票系统不断追加不征税类型的发票

不征税发票后来的发展，打破了不征税项目开收据不开发票的惯性思维，对于特定的不征税项目应按规定开具不征税发票。开票系统中陆续增添不征税发票代码项目，截止目前代码增加612。

不征税发票截止目前的开票系统中已拓展至12项，列举如下：

“未发生销售行为的不征税项目”明细表

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开票的，发票税率栏显示“不征税”，不得开具增值税专用发票。

零税率是指出口货物、劳务以及跨境应税行为实行零税率，退还在出口前实际承担的税收负担，即按规定的退税率计算后予以退还。

2.境内单位和个人提供的国际运输服务；

3.航天运输服务；

4.向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务，如：设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务等；

5.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

零税率不等于免税，实行增值税退（免）税办法的增值税零税率政策的纳税人在开具增值税普通发票时，税率选择0%，不得开具增值税专用发票。

免税业务是指在增值税应征范围内，但政策给予免予征税税收优惠的业务。

享受免税政策的纳税人在开具增值税普通发票时，税率显示“免税”字样或“***”号，不得开具增值税专用发票。