研发费用加计扣除优惠政策
【问题1】我公司2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？
答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
【问题2】企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，怎么填写申报表，需要留存相关资料吗？
答：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。在实际操作中，企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
支持创业投资所得税优惠政策
【问题3】创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？
答：按照《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（财政部税务总局公告2023年第17号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；
2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；
3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
【问题4】初创科技型企业的研发费用总额占成本费用支出的比例如何把握？
答：研发费用总额占成本费用支出的比例，指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新技术企业研发费用占比的计算方法，一定程度上降低了享受优惠的门槛，使更多的企业可以享受到政策红利。
比如，某公司制创投企业于2022年5月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定，初创科技型企业2022年发生研发费用100万元，成本费用1000万元，2022年研发费用占比10%，低于20%；2023年发生研发费用500万元，成本费用1000万元，2023年研发费用占比50%，高于20%。按照《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）明确的口径，投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为30%[（100+500）/（1000+1000）×100%]，该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。
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