重磅通知！2024年12月25日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过《中华人民共和国增值税法》，明确自2026年1月1日起施行。
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增值税作为我国第一大税种，此次正式立法标志着税收法定进程迈出关键一步。东奥刘颖老师结合北京广播电台采访内容，对《增值税法》进行重点解读。
刘颖老师解读增值税立法要点
刘颖老师作为北京市人大代表及资深税法专家，就增值税立法背景与核心内容作出权威分析：
一、立法背景与意义
- 增值税在我国税收体系中占据首要地位，立法有助于增强税制稳定性与可预期性。
- 此次立法并非政策重大调整，而是将现行制度平移上升为法律，落实“税收法定”原则。
- 税率未作变动，维持现有三档税率（13%、9%、6%），确保税负总体稳定。
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二、核心问题解答
为何税率保持不变？
现行增值税税率结构已运行多年，广泛适用于各类行业，若调整可能引发市场波动。立法阶段以稳定为主，后续可根据经济形势通过实施细则优化。
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为何2026年才实施？
设置一年过渡期，便于税务机关完善征管系统、开展政策培训，也为企业适应新法预留准备时间。
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对中小企业和居民有何影响？
整体影响有限。立法强调规范性和透明度，有利于营造公平营商环境。小微企业仍可享受现行免税政策，生活服务类消费税负基本不变。
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增值税法与暂行条例主要变化对照
相较此前暂行条例，增值税法在表述和制度设计上有所优化，具体变化如下：
- 明确立法目的，强化法律依据；
- 境外纳税人在境内发生应税交易的，可委托境内代理人申报纳税；
- 专项优惠政策新增“公益事业捐赠”；
- 要求国务院对增值税优惠政策定期评估并适时调整。
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增值税法五大重点变化
变化一：取消“劳务”表述，统一归入“服务”
原“加工修理修配劳务”不再单独列出，相关行为纳入“加工修理修配服务”，实现术语统一。
变化二：视同销售情形缩减为四项
原多项视同销售规定被简化，《增值税法》仅保留以下四种情形：
- 单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费；
- 单位和个体工商户无偿转让货物；
- 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品；
- 国务院规定的其他情形。
代销、资产移送、投资、分配等情形不再列入视同销售。
变化三：不得抵扣进项税范围缩小
删除“贷款服务不得抵扣”条款，仅保留三项不得抵扣项目：
- 餐饮服务（直接用于消费）；
- 居民日常服务；
- 娱乐服务。
变化四：新增不征税项目
- 因征收、征用取得补偿的行为，明确不征增值税；
- 员工为雇主提供取得工资的服务，不视为应税交易；
- 资产重组中的不动产、土地转让是否继续不征税，尚待细则明确。
变化五：简易计税征收率定为3%
《增值税法》明确规定：适用简易计税方法的征收率为3%。未提及5%征收率，但并不意味着取消。
目前5%征收率依据财税〔2016〕36号文执行，该文件尚未废止，因此销售不动产等特定业务仍可适用5%征收率，后续需关注政策动向。
总体来看，《增值税法》以平稳过渡为核心，制度框架延续现行规则，细节优化提升法律严谨性与执行便利性。