5000字合集版！（涉税服务相关法律科目）2025年全国注册税务师考试真题答案解析

2025年全国税务师考试真题答案解析（考生回忆版）

科目：涉税服务相关法律

一、单项选择题

1．下列关于合同性质及效力的认定中，正确的是（　　）。

A．甲拟购买乙一套价值500万元的商品房，并按约定向乙支付定金150万元。该定金合同因定金数额超过合同标的额20％而无效

B．甲向乙购买一辆轿车，合同约定分两次付款，该合同属于分期付款买卖合同

C．甲乙经磋商签订一份意向书，约定半年内根据双方业务发展情况签订正式合同，未约定将来所要订立合同的主体、标的等内容，该意向书不构成预约合同

D．甲赠送乙一辆轿车，同时约定乙负责接送一名残疾儿童上下学。该合同属于双务合同

【答案】C

【解析】本题考查合同性质及效力。选项A，定金的数额由当事人约定；但是，不得超过主合同标的额的20％，超过部分不产生定金的效力；并非是定金合同无效。选项B，分期付款要求买受人将应付的总价款在一定期限内至少分3次向出卖人支付。选项C，当事人通过签订意向书或者备忘录等方式，仅表达交易的意向，未约定在将来一定期限内订立合同，或者虽然有约定但是难以确定将来所要订立合同的主体、标的等内容，一方主张预约合同成立的，人民法院不予支持。选项D，附义务的赠与合同，仍旧属于单务合同。

2．下列人员中，属于刑事诉讼当事人的是（　　）。

A．辩护人

B．诉讼代理人

C．自诉人    

D．法定代理人

【答案】C

【解析】本题考查刑事诉讼参与人。刑事诉讼当事人，是指与案件事实和诉讼结果有切身利害关系，在诉讼中处于控告或者被控告地位的诉讼参与人，是刑事诉讼的主要参加者，包括被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼的原告人和被告人。所以选项C正确。其他刑事诉讼参与人，是指刑事诉讼当事人以外的、根据法律规定和诉讼需要而参加刑事诉讼活动的人，包括法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。所以选项ABD错误。

3．下列民事法律事实中，属于准法律行为的是（　　）。

A．债权让与通知

B．立遗嘱

C．侵权行为

D．无因管理

【答案】A

【解析】本题考查准法律行为。准法律行为，是指由法律直接规定民法效果的表意行为，包括意思通知（即行为人内心意愿的告知，如要约拒绝、履行催告）、观念通知（即行为人对客观事实的告知，如承诺迟到通知、债权让与通知）和情感表示（即行为人感情的表达，如被继承人对继承人的宽恕）。所以选项A正确。法律行为，是指以意思表示为核心要素，旨在按照行为人意思表示的内容发生相应民法效果的表意行为，如订立合同、立遗嘱。所以选项B错误。非表意行为，即事实行为，是指无须表示内心意思即依法发生民法效果的行为，如建造房屋、创作作品、拾得遗失物、先占、无因管理、侵权行为等。所以选项CD错误。

4．下列关于债的类型及其效力观点的说法中，正确的是（　　）。

A．复数主体之债对应的是简单之债    

B．不真正连带债务的发生须有当事人的约定或法律规定

C．种类物之债通常不发生给付不能

D．非金钱债务的继续履行请求权无排除事由

【答案】C

【解析】本题考查债的分类。根据债的双方主体人数，可以将债分为单数主体之债和复数主体之债。所以选项A错误。不真正连带债务的发生是因不同法律关系的偶然竞合所致，并非法律所规定，各债务人之间亦不可能存在约定。所以选项B错误。因种类物可以相互替代，故种类物之债通常不发生给付不能，除非该种类物全部灭失。所以选项C正确。金钱债务均可以直接强制履行；非金钱债务也可以直接强制履行，但下列情形除外：①法律上或者事实上不能履行；②债务的标的不适于强制履行或者履行费用过高；③债权人在合理期限内未请求履行。所以选项D错误。

5．柯明仁临终立下自书遗嘱，对其个人财产处理如下，将房产留给对其尽了主要赡养义务的丧偶儿媳李红，将汽车留给胞弟柯明海，将存款留给养子柯华，将收藏的字画留给孙子柯磊，根据《民法典》规定，下列人员中，属于受遗赠人的是（　　）。

A．柯华

B．柯磊

C．柯明海

D．李红

【答案】B

【解析】本题考查遗赠。遗赠是给予法定继承人范围以外的人财产利益的民事法律行为。法定继承人包括：配偶、子女（包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子女）、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。所以选项AC错误。丧偶儿媳对公婆，丧偶女婿对岳父母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。所以选项D错误。

6．根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司的股东认缴出资额的缴足期限和比例的说法中，正确的是（　　）。

A．在公司设立时须缴足1/3

B．自公司成立之日起5年内缴足

C．自公司成立之日起8年内缴足

D．在公司设立时须缴足1/2

【答案】B

【解析】本题考查股东出资。有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。

7．根据《民法典》规定，职务代理不同于一般委托代理之处在于（　　）。

A．代理人可以是法人、非法人组织或自然人

B．被代理人限于法人或非法人组织

C．不适用表见代理

D．被代理人对代理人权限的限制不得对抗善意第三人

【答案】B

【解析】本题考查代理的分类。职务代理，是指法人或者非法人组织的工作人员基于其职权以法人或者非法人组织的名义所实施的代理。

8．下列对具体行政行为类型的认定中，正确的是（　　）。

A．稽查局对实施偷税行为的纳税人给予行政处罚，属于行政裁决

B．稽查局对检举税收违法行为的举报人给予奖金，属于行政给付

C．政府对国有土地上房屋进行征收，属于行政强制

D．交警部门对道路交通事故责任进行认定，属于行政确认    

【答案】D

【解析】本题考查具体行政行为。行政裁决的对象是特定的民事纠纷。行政处罚属于行政纠纷。所以选项A错误。行政给付，是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。所以选项B错误。对国有土地上房屋进行征收属于行政征收。所以选项C错误。

9．根据《公司法》规定，下列关于股份有限公司提供财务资助的说法中，正确的是（　　）。

A．提供财务资助的方式仅限于赠与、借款

B．董事会作出的提供财务资助的决议，应当经全体董事同意

C．公司章程可以约定财务资助累计总额且不受发行股本总额限制

D．因实施员工持股计划，公司可以为员工取得本公司股份提供财务资助

【答案】D

【解析】本题考查股份有限公司行为能力。股份有限公司不得为他人取得本公司或者其母公司的股份提供赠与、借款、担保以及其他财务资助，公司实施员工持股计划的除外。为公司利益，经股东会决议，或者董事会按照公司章程或者股东会的授权作出决议，公司可以为他人取得本公司或者其母公司的股份提供财务资助，但财务资助的累计总额不得超过已发行股本总额的10％。董事会作出决议应当经全体董事的2/3以上通过。

10．下列关于债权让与效力及法律限制的说法中，符合《民法典》规定的是（　　）。

A．债务人对让与人享有债权且该债权与转让的债权是基于同一合同产生，债务人可以向受让人主张抵销

B．债权人转让债权时，受让人取得与该债权有关的一切从权利

C．债权让与自通知债务人时生效

D．当事人约定非金钱债权不得转让的，不得对抗第三人    

【答案】A

【解析】本题考查债权让与。债权让与中，债务人对让与人享有的债权，符合下列条件之一的，可以向受让人主张抵销：（1）债务人接到债权转让通知时，债务人对让与人享有债权，且债务人的债权先于转让的债权到期或者同时到期；（2）债务人的债权与转让的债权是基于同一合同产生。所以选项A正确。债权人转让债权的，受让人取得与债权有关的从权利，但是该从权利专属于债权人自身的除外。所以选项B错误。债权让与以通知债务人为对债务人生效的要件。而非债权让与的生效要件。所以选项C错误。当事人约定非金钱债权不得转让的，不得对抗善意第三人。所以选项D错误。

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二、多项选择题

1．下列格式条款中，当然无效的有（　　）。

A．提供格式条款一方排除对方主要权利的条款

B．提供格式条款一方不合理地减轻自己责任的条款

C．提供格式条款一方免除自己责任的条款

D．提供格式条款一方加重对方责任的条款

E．提供格式条款一方限制对方主要权利的条款

【答案】AB

【解析】提供格式条款一方不合理地免除或者减轻其责任、加重对方责任、限制对方主要权利的条款无效。提供格式条款一方排除对方主要权利的条款无效。选项CDE需要以“不合理”为前提，才无效。

2．上市公司董事甲与该公司董事会会议决议事项所涉及的乙企业存在关联。对此下列表述正确的有（　　）。

A．甲可以出席与关联事项有关的董事会会议，但不得参与表决

B．甲无权出席与关联事项有关的董事会会议

C．甲应当及时向董事会书面报告    

D．董事会决议的相关决议应由无关联关系董事过半数表决通过

E．甲可以出席与关联事项有关的董事会决议，并可以代其他董事行使表决权

【答案】ACD

【解析】本题考查上市公司关联董事表决权排除。上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业或者个人有关联关系的，该董事应当及时向董事会书面报告。有关联关系的董事不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。

3．下列民事法律事实中，既能引起不动产物权变动，又能引起动产物权变动的有（　　）。

A．先占

B．法院判决

C．继承

D．赠与

E．善意取得

【答案】BCDE

【解析】选项A，先占只适用动产取得。

4．下列数人侵权中，行为人应当承担连带责任的有（　　）。

A．教唆、帮助无民事行为能力人实施侵权行为

B．教唆、帮助限制民事行为能力人实施侵权行为

C．教唆、帮助完全民事行为能力人实施侵权行为

D．二人以上共同实施侵权行为，造成他人损害

E．二人以上实施危及他人人身、财产安全的行为，其中一人或数人的行为造成他人损害，但不能确认具体侵权人    

【答案】CDE

【解析】本题考查数人侵权责任。选项AB，教唆、帮助无民事行为能力人、限制民事行为能力人实施侵权行为的，应当承担侵权责任；该无民事行为能力人、限制民事行为能力人的监护人未尽到监护职责的，应当承担相应的责任。选项C，教唆、帮助他人实施侵权行为的，应当与行为人承担连带责任。选项D，二人以上共同实施侵权行为，造成他人损害的，应当承担连带责任。选项E，二人以上实施危及他人人身、财产安全的行为，其中一人或者数人的行为造成他人损害，能够确定具体侵权人的，由侵权人承担责任；不能确定具体侵权人的，行为人承担连带责任。

5．无效婚姻包括（　　）。

A．配偶双方为三代以内旁系血亲缔结的婚姻

B．配偶一方未达法定婚龄而缔结的婚姻

C．配偶一方隐瞒重大疾病而缔结的婚姻

D．重婚

E．配偶一方受胁迫而缔结的婚姻

【答案】ABD

【解析】无效婚姻的法定事由包括：①重婚（选项D）；②有禁止结婚的亲属关系（选项A）；③未到法定婚龄（选项B）。可撤销婚姻的事由：①因受胁迫而主张撤销的婚姻（选项E）；②因对方隐瞒重大疾病而主张撤销的婚姻（选项C）。

6．属于事实行为的有（　　）。

A．创作作品

B．无因管理

C．抵押房屋

D．自然人出生    

E．建造房屋

【答案】ABE

【解析】事实行为是指无须表示内心意思即依法发生民法效果的行为，如建造房屋、创作作品、拾得遗失物、先占、无因管理、侵权行为等。选项C是法律行为，选项D是自然事实。

7．第二顺序法定继承人有（　　）。

A．孙子女

B．丧偶儿媳

C．兄弟姐妹

D．岳父母

E．祖父母

【答案】CE

【解析】遗产按照下列顺序继承：第一顺序为配偶、子女、父母，第二顺序为兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

8．下列电子商务经营者从事的业务中，需要办理行政许可的有（　　）。

A．建筑材料批发

B．食品销售

C．房屋代理销售

D．景区门票销售

E．药品批发、销售

【答案】BE

【解析】电子商务行政许可的情形一般包括：①从事药品批发零售的行政许可。②从事食品销售的行政许可。    

9．有限合伙人可以采用的出资方式包括（　　）。

A．知识产权

B．货币

C．劳务

D．土地所有权

E．实物

【答案】ABE

【解析】本题考查有限合伙人的出资。有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。有限合伙人不得以劳务出资。

注：因篇幅限制，仅展示部分选择题，更多请下载PDF版。

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