英国地区除了增值税还需要缴纳哪些税

中国跨境卖家进入英国市场，除增值税外还需了解多项税务义务，合规申报是避免罚款的关键。

企业所得税：跨境经营的核心税种

在英国设立实体或构成常设机构的非居民企业，需就其来源于英国的利润缴纳企业所得税。2023年4月起，英国企业所得税标准税率为19%，若应税利润超过25万英镑，则适用边际税率递增至25%（最高档）。根据英国政府官网（GOV.UK）发布的《Corporation Tax rates》文件，所有注册公司必须在会计年度结束后9个月内提交CT600表格并缴纳税款。中国卖家通过亚马逊FBA仓储或本地雇员运营，可能被认定为有常设机构，从而触发纳税义务。

所得税与PAYE制度：雇佣关系下的个人税负

若中国卖家在英国雇佣本地员工，必须遵守PAYE（Pay As You Earn）制度，代扣代缴员工的所得税和国民保险（National Insurance Contributions, NICs）。2023/24纳税年度，个人所得税起征点为£12,570，超出部分按20%（基本税率）、40%（高收入）和45%（附加税率）三级累进征收。雇主还需额外缴纳13.8%的雇主国民保险。HMRC明确指出，未注册PAYE系统即雇佣人员将面临每日罚款（来源：HMRC Employment Responsibilities Guide 2023）。

数字服务税与潜在替代机制

尽管数字服务税（DST）已于2024年1月被OECD全球最低税框架下的“支柱二”规则取代，但在过渡期内，营业额超£2500万且全球收入超€750 million的大型跨国企业仍需按9%税率缴纳DST。对中国中小卖家而言，目前不直接受影响，但需关注2025年起实施的全球反税基侵蚀规则（GloBE），该规则要求跨国集团整体有效税率不低于15%（OECD Pillar Two Model Rules, 2023）。未来若通过英国子公司实现规模化运营，可能纳入合规范围。

资本利得税与印花税：资产交易中的隐性成本

出售英国不动产或股权时，非居民企业也可能产生资本利得税（CGT）义务。自2023年起，非居民转让英国土地权益须申报并缴纳CGT，公司税率与企业所得税一致（19%-25%）。此外，收购英国公司股份或不动产时，需缴纳印花资本税（SDRT），标准税率为0.5%（电子交易）或1.5%（纸质契据），适用于价值超£1,000的股权转让（依据Finance Act 2003 第85条）。建议卖家在并购架构设计阶段咨询专业税务顾问。

常见问题解答

Q1：中国公司在英国无实体，是否需缴纳企业所得税？
A1：通常不需要，除非构成常设机构 →

1. 检查是否有固定营业场所
2. 评估是否由代理人频繁签约
3. 向HMRC申请税收居民身份证明

Q2：使用亚马逊FBA仓是否会触发英国税务登记？
A2：可能触发 VAT 和企业所得税义务 →

1. FBA库存视为仓储存在
2. 长期大量存储易被认定为常设机构
3. 建议进行税务影响评估

Q3：雇佣一名英国兼职会计需要办理什么税务手续？
A3：必须注册PAYE系统 →

1. 在GOV.UK注册雇主身份
2. 每月提交FPS报文
3. 缴纳代扣税款及NICs

Q4：向英国客户收取20% VAT后是否还需缴纳其他流转税？
A4：无需其他流转税，VAT为唯一消费税 →

1. VAT已覆盖商品服务流通环节
2. 无销售税或地方附加费
3. 定期提交VAT Return即可

Q5：出售伦敦办公室物业如何申报税务？
A5：需申报非居民资本利得税 →

1. 交易后30日内提交NR6报告
2. 计算增值部分并适用19%-25%税率
3. 通过HMRC在线账户缴款

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