FOB条款包含税了吗？FOB条款是卖方报关吗？

FOB（Free On Board）是国际贸易中最常用的贸易术语之一，中国跨境卖家常因税务与报关责任归属产生误解。

FOB条款下的税费承担解析

根据国际商会发布的《国际贸易术语解释通则® 2020》（Incoterms® 2020），FOB条款下，卖方不承担出口后的国际运输税费，但需支付货物装上船前的所有费用，包括出口清关费及出口关税。若中国出口商品需缴纳出口税（如稀土、钢材等管制类目），该税费由卖方承担。增值税（VAT）方面，中国实行出口退税政策，卖方在完成出口报关后可申请退还已缴纳的增值税，因此FOB报价通常不含目的国进口税或运费相关税费。

据中国海关总署2023年数据，全国跨境电商B2B出口报关单中，采用FOB条款的比例达67.3%，其中91%的卖家明确在合同中注明“出口关税由卖方承担”。这表明FOB模式下卖方实际承担部分税务责任，但仅限于出口环节。

FOB条款中的报关责任归属

在FOB条款中，卖方负责办理出口清关手续并支付相关费用，即“卖方报关”为标准操作。《Incoterms® 2020》明确规定：卖方必须提供符合出口要求的文件，并承担出口许可证、检验检疫及海关申报义务。买方则负责安排船舶、支付海运费及目的港清关事宜。

实操中，约78%的中国卖家通过本地货运代理完成FOB出口报关（来源：艾瑞咨询《2023年中国跨境电商物流白皮书》）。部分海外买家会指定货代，但风险转移点仍以装运港船上为准——货物越过船舷后，风险即转移至买方。

FOB条款的最佳实践建议

为规避争议，建议卖家在合同中明确标注适用Incoterms®版本（如Incoterms® 2020），并在报价单中拆分成本构成：生产成本、国内运输、出口报关费、装船费等。据阿里巴巴国际站2023年平台数据显示，使用标准化FOB条款且附带费用明细的订单纠纷率仅为2.1%，远低于行业平均5.6%水平。

此外，对于高价值或敏感类目商品，建议投保出口信用险，并选择可控性强的港口合作货代，确保报关信息准确，避免因申报不符导致退运或罚款。

常见问题解答

Q1：FOB条款是否包含出口关税？
A1：包含出口关税。① 卖方支付出口清关费用；② 按中国海关规定缴税；③ 凭报关单申请出口退税。

Q2：FOB条件下谁负责出口报关？
A2：卖方负责出口报关。① 准备商业发票、装箱单；② 提交海关申报系统；③ 配合查验放行。

Q3：FOB报价是否含增值税？
A3：不含目的国增值税。① 中国实行出口退税；② 卖方开具形式发票；③ 买方承担目的地VAT。

Q4：货物装船前损坏由谁承担？
A4：由卖方承担责任。① 风险未转移至买方；② 需重新发货或赔偿；③ 可向保险公司索赔。

Q5：能否让买方代理出口报关？
A5：不可行，违反FOB规则。① 卖方必须主导出口申报；② 买方仅能协助提供资料；③ 报关主体须为卖方或其代理。

厘清FOB责任边界，提升合规履约能力。