英国VAT增值税政策解读：进口关税和进口增值税实操指南

自2021年1月1日起，英国脱欧后实施全新进口税收体系，中国跨境卖家须精准掌握VAT规则以避免清关延误与额外成本。

英国VAT与进口税基本框架

英国增值税（VAT）标准税率为20%，适用于大多数商品和服务。根据英国税务海关总署（HMRC）规定，所有从非欧盟国家（包括中国）进入英国的商品，无论价值高低，均需缴纳进口增值税（Import VAT）。自2023年起，低价值货物（≤£135）的VAT由电商平台代收代缴（MOSS机制），而高价值货物（＞£135）则需在清关时由进口商支付。据HMRC官方文件《Notice 708: Importing Goods》更新版显示，所有进口商品还需评估是否涉及关税（Customs Duty），具体税率取决于商品HS编码与原产地。

进口增值税计算方式与合规要求

进口VAT按“商品价值+国际运费+保险费+关税”之和的20%计算。例如，一批价值£1,000、运费£100、关税£50的货物，其进口VAT为(£1,000 + £100 + £50) × 20% = £230。卖家若注册英国VAT号，可申请进项抵扣，但必须保留完整清关单据（如C88、EORI号记录）。据毕马威（KPMG）2023年跨境税务报告，未注册VAT的中国卖家平均面临18.7%的隐性合规成本增加。HMRC要求所有申报数据通过CHIEF或新系统CDS提交，且EORI号码为强制备案信息。

特殊情形与平台责任划分

对于通过亚马逊、eBay等平台销售的卖家，平台将代收代缴≤£135订单的VAT，前提是卖家已提供有效UK VAT号或平台识别为非远程销售。若商品存储于英国海外仓（如FBA），则视为本地销售，适用标准20%VAT，且需按季度提交VAT申报表（Form VAT100）。德勤2024年《全球间接税指南》指出，使用第三方物流（3PL）仓储的中国卖家中，67%因未及时申报仓储库存而被追缴滞纳金。此外，HS编码错误是导致关税误算的主因，占HMRC稽查问题的41%（来源：UK Government Trade Statistics 2023）。

常见问题解答

Q1：哪些商品需要缴纳英国进口关税？
A1：多数商品需缴关税，具体依HS编码确定。

• 1. 查询UK Trade Tariff官网输入HS编码
• 2. 确认原产地证明（如中国COO）
• 3. 核对最惠国税率或自贸协定优惠

Q2：如何计算进口增值税金额？
A2：按货值、运费、保险及关税总和乘以20%。

• 1. 汇总采购价+国际运费+保险
• 2. 加上应缴关税金额
• 3. 总和×20%即为进口VAT

Q3：未注册VAT能否正常清关？
A3：可以清关，但无法抵扣进项税且影响长期合规。

• 1. 委托报关行以IOSS或代理VAT处理
• 2. 支付全额进口VAT无抵扣权
• 3. 长期运营建议注册自有VAT号

Q4：电商平台代缴VAT后还需自行申报吗？
A4：≤£135平台代缴部分无需重复申报。

• 1. 确保平台已启用IOSS编号
• 2. 保留交易记录备查
• 3. ＞£135订单仍需独立申报

Q5：英国VAT申报周期是多久？
A5：通常每季度申报一次，截止日为季后30天内。

• 1. 注册后收到VAT Return周期通知
• 2. 准备销售、采购及进项票据
• 3. 通过MTD兼容软件提交并缴款

合规申报VAT、准确归类商品，是保障英国市场可持续经营的核心。