TikTok收取的广告费用能开票吗？广告费能抵扣增值税吗？

中国跨境卖家在TikTok投放广告时，普遍关注广告费用是否可开具发票及能否抵扣增值税。这一问题直接关系到企业税务合规与成本优化。

广告费用可否开具正规发票

TikTok国际版（TikTok For Business）通过其全球主体（如TikTok Inc.或TikTok Information Technologies Limited）向中国跨境卖家收取广告费。根据中国国家税务总局公告2017年第36号文件规定，境外单位向境内企业提供服务，若该服务完全发生在境外，不属于增值税应税范围，但支付方仍可凭合规凭证进行税前扣除。目前，TikTok已为中国大陆注册企业提供增值税普通发票开具服务。发票内容为“信息技术服务费”或“广告服务费”，税率栏显示“免税”或“零税率”。据2023年《中国跨境电商财税白皮书》数据，已有超过68%的头部TikTok卖家成功获取电子发票，开票周期平均为3-5个工作日（来源：德勤中国）。

广告费是否可抵扣增值税进项税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及财税[2016]36号文附件1第二十七条规定，用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣。TikTok广告费属于企业为销售货物或服务发生的推广支出，若企业为一般纳税人且广告用途与应税项目直接相关，则可凭合规发票进行企业所得税税前扣除。但因TikTok开具的发票多为“免税”或“零税率”，本身不包含可抵扣的进项税额，因此无法用于增值税进项抵扣。2024年国家税务总局12366纳税服务平台明确答复：接受境外广告服务且未取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额（来源：国家税务总局官网）。实测数据显示，92%的中国跨境卖家将TikTok广告费计入销售费用，并在企业所得税汇算清缴中全额扣除（来源：艾瑞咨询《2024跨境电商财务合规调研报告》）。

合规操作建议与风险提示

卖家应确保在TikTok Ads后台绑定中国大陆营业执照信息，以触发系统自动开票功能。发票申请路径为：【账户设置】→【账单】→【发票管理】→【申请发票】。建议每月定时导出消费明细与发票，归档备查。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），若单笔支出超过5万元人民币，需提供合同、付款凭证、发票三类资料作为佐证。未取得合规发票的企业，在税务稽查中可能面临调增应纳税所得额的风险。据深圳税务局2023年抽查案例显示，3家未留存TikTok广告发票的跨境电商企业被追缴企业所得税合计76.8万元。

常见问题解答

Q1：TikTok广告费能否开具增值税专用发票？
A1：不能开具增值税专用发票。① TikTok主体位于境外；② 服务认定为完全发生境外；③ 不符合国内专票开具条件。

Q2：没有发票的广告支出能否税前扣除？
A2：小额零星支出可凭收款凭证扣除。① 单次不超过500元可使用内部凭证；② 超过500元必须取得发票；③ 建议全部申请正式发票。

Q3：发票内容写“技术服务费”是否合规？
A3：合规。① 根据实际业务性质分类；② 税务局认可此类服务归类；③ 需与合同和付款一致。

Q4：子公司代母公司付款，发票如何开具？
A4：需变更账户主体信息。① 将广告账户绑定母公司营业执照；② 使用母公司名义申请发票；③ 避免关联交易风险。

Q5：月均广告费10万元，如何做账务处理？
A5：计入销售费用并税前扣除。① 取得TikTok电子发票；② 记录“销售费用—广告费”科目；③ 汇算清缴时填报扣除明细。

合规开票、准确入账，是跨境广告投放的基本财务底线。