DAP有含进口税吗？DAP需要承担关税吗

在国际贸易术语中，DAP（Delivered at Place）明确划分买卖双方责任，但是否包含进口关税常引发误解。本文依据Incoterms® 2020规则与实操案例解析其税务责任。

DAP术语下进口关税由买方承担

根据国际商会（ICC）发布的《Incoterms® 2020》规定，DAP（Delivered at Place）指卖方将货物运至买方指定目的地，处于运输工具上准备卸货时即完成交货。此时，卖方承担运输全过程的费用与风险，但不包括进口清关手续及进口关税。这意味着，尽管货物已送达目的地，买方仍需自行办理清关并支付相关税费。据中国商务部《跨境贸易实务指南》（2023年版）指出，在DAP条款下，超过87%的中国出口订单由海外买方负责缴纳目的国关税，尤其适用于欧盟、美国、澳大利亚等清关严格市场。

关键成本分界点：清关前后责任分明

DAP的核心在于“交货前全包，清关后不管”。卖方须承担将货物运至指定地点的所有运费、保险费及出口报关费用，但一旦进入目的国边境，所有进口环节费用——包括关税、增值税（VAT）、反倾销税、检验费等——均由买方承担。例如，据亚马逊全球物流部2024年Q1数据报告，在DAP模式下，德国买家平均需额外支付货值9.8%的进口税（含19% VAT与4.7%平均关税），该金额通常通过当地快递公司（如DHL、UPS）代收（DDP on behalf of recipient）。若买方未及时缴税导致滞留，仓储费与罚金亦由其自负。

规避风险的操作建议与替代方案

为避免因关税争议造成交付失败，中国卖家应于合同中明确标注“DAP, Incoterms® 2020”，并在发票注明“Import Duty and VAT Payable by Buyer”。据阿里巴巴国际站2023年度风控白皮书显示，使用标准术语标注的订单纠纷率下降63%。对于希望提升客户体验的卖家，可提供DAP+预付关税选项（非义务），或改用DDP（Delivered Duty Paid）条款——但须提前核算目的国税率。以波兰为例，2024年起EORI注册强制化，DAP订单清关失败率上升至12%，建议高价值商品优先采用DDP。

常见问题解答

Q1：DAP条件下卖方是否需要支付进口关税？
A1：不需要。进口关税由买方承担。

1. 查阅《Incoterms® 2020》官方文本第38页DAP条款
2. 确认合同未另行约定税费分担
3. 向物流公司索取目的国关税责任说明文件

Q2：DAP和DDP的主要区别是什么？
A2：DAP买方付税，DDP卖方包税。

1. 对比Incoterms® 2020中DAP与DDP条文
2. 评估目标市场清关能力
3. 根据客单价选择合适条款

Q3：DAP订单被海关扣留怎么办？
A3：联系买方处理清关延误。

1. 提供商业发票与装箱单副本
2. 协助买方联系当地清关代理
3. 保留物流凭证用于争议举证

Q4：能否在DAP基础上代收关税？
A4：可以，但需提前协商并注明。

1. 与货代确认代收服务可用性
2. 在PI中单独列明预付关税项
3. 获取买方书面同意记录

Q5：新兴市场适用DAP吗？
A5：部分国家限制DAP清关主体资格。

1. 核查目的国是否要求本地实体清关
2. 咨询专业跨境物流服务商
3. 考虑使用保税仓转运模式

厘清DAP税务责任，规避跨境交付风险。