美国个人联邦税与州税比例分配及其纳税义务

中国跨境卖家在美注册公司或开展业务时，常面临联邦税与州税的双重纳税义务。厘清两者比例及申报责任至关重要。

联邦所得税：统一税率结构下的分级累进

美国联邦个人所得税采用分级累进制，2024纳税年度单身申报者税率分为7档：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。最高边际税率37%适用于应税收入超过$609,350的部分（IRS Form 1040 Instructions, 2024）。对于中国跨境电商卖家以个人名义在美国运营（如个体户或LLC穿透实体），全球收入需纳入联邦报税范围。根据IRS规定，非居民外国人（NRA）仅就来源于美国的贸易或业务收入纳税，但若构成“常设机构”，则适用居民纳税人规则（IRC §871/872）。

州所得税：差异化政策与经济联结阈值

美国43个州征收个人所得税，税率从北卡罗来纳州的4.50%（2024年统一税率）到加利福尼亚州最高13.3%不等（California FTB, 2024）。关键判定标准是“税务居民身份”与“经济联结”（Nexus）。依据《公共法案115-97》（TCJA）及各州《市场公平法》，若卖家在州内有仓库、员工或超$10万年销售额/200笔交易（多数州标准），即触发申报义务。例如得克萨斯州无个人所得税，但纽约州最高率达10.9%，且要求非居民申报跨州经营所得（NY State Dept of Taxation, Form IT-203）。

联邦与州税比例分配实操模型

以年净收入$200,000的加州个体经营者为例：联邦税约$45,000（含自雇税15.3%中的可扣部分），州税约$12,000，总有效税率约28.5%。扣除项显著影响实际负担——标准扣除额$14,600（2024年单身）、合格经营收入扣除（QBI）最高20%可降低应税基数（IRS Section 199A）。据Tax Foundation 2023年数据，美国个人平均总税负（联邦+州）占收入中位数的14.6%，但高收入自营职业者可达30%-35%。中国卖家应通过设立多层架构（如WY LLC + DE Corp）优化联结点布局，规避高税率州合规风险。

常见问题解答

Q1：中国公民在美国无绿卡，是否需申报联邦税？
A1：取决于收入来源与停留时间。若构成“实质存在测试”，则需申报。

1. 核查当年停留天数是否满足183天公式（IRC §7701(b)）
2. 判断收入是否来自美国境内经营活动
3. 提交Form 1040-NR进行非居民申报

Q2：亚马逊FBA仓所在州是否自动产生州税义务？
A2：是，库存仓储构成经济联结，多数州据此征税。

1. 确认FBA仓分布州份（如NJ、CA、TX）
2. 比对该州经济联结阈值（通常$10万/200笔）
3. 注册州税号并按季申报销售税与所得税

Q3：LLC利润分配至中国股东如何缴税？
A3：穿透实体利润仍需申报联邦税，可能涉及预扣税。

1. LLC默认为合伙企业或独资企业，利润穿透至个人
2. 股东按Schedule C申报并缴纳联邦与州所得税
3. 若分红，可能触发30%预扣税（除非税收协定减免）

Q4：能否通过离岸公司完全规避美国税收？
A4：不能，美国实行属人+属地原则，穿透规则限制避税。

1. 外国公司若被认定受控外国公司（CFC），利润须当期申报
2. 转移定价需符合Arm’s Length原则（IRC §482）
3. BEAT税制防范税基侵蚀，最低税率10%-15%

Q5：新卖家首次报税最关键的三步是什么？
A5：明确税务身份、注册EIN、建立合规申报流程。

1. 向IRS申请ITIN或SSN，并获取EIN（Form SS-4）
2. 确定各州经济联结状态，注册相应税号
3. 使用QuickBooks或TurboTax整合交易数据，按时申报

精准识别纳税义务边界，是跨境税务合规的第一道防线。