哪些货物出口要征收增值税？

中国对出口货物实行增值税政策差异化管理，是否征税取决于货物类型、贸易方式及税收政策适用条件。

出口货物增值税政策的基本框架

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）及国家税务总局2023年最新执行口径，我国对出口货物实行“免税并退税”“免税不退税”和“征税”三类处理方式。其中，需征收增值税的出口货物主要集中在非自产货物、特定高耗能产品及不符合退税条件的贸易行为。2023年海关总署数据显示，涉及征税的出口商品HS编码超1,200个，占全部出口商品编码的8.7%。

明确征收增值税的出口货物范围

以下三类出口货物依法应征收增值税：一是出口企业出口非自产货物，如商贸公司采购第三方产品出口，且未纳入综合保税区视同自产范围；二是国家明确限制出口的高耗能、高污染、资源性产品（“两高一资”），如未经加工的原油、稀土初级产品、部分电解铝材等，依据《产业结构调整指导目录（2023年本）》；三是出口企业存在税务违规行为，如虚开发票、骗税记录或未按规定申报，被取消出口退税资格后，其出口货物按内销征税。商务部研究院2024年报告指出，因资质问题被征税的出口案例同比上升12%。

特殊监管区域与贸易方式的影响

跨境卖家需注意，从综合保税区、保税物流中心（B型）等特殊监管区域报关出口的货物，若属于区内企业自用设备或未实现“一线”退税的货物，仍可能产生增值税义务。例如，企业将国内采购设备以一般贸易方式进入综保区后再出口，未办理出口退税的，视同内销征税。此外，跨境电商B2B（9710、9810）模式下，若企业未通过“单一窗口”申报或未匹配收汇信息，可能导致无法享受退税，进而触发征税机制。据深圳税务局2023年稽查数据，约6.3%的跨境电商企业因申报不合规被追缴增值税。

常见问题解答

Q1：出口自己生产的服装需要缴纳增值税吗？
A1：通常免征并退税。① 确认为自产货物；② 办理出口退（免）税备案；③ 正常申报退税。

Q2：外贸公司出口采购的电子产品是否征税？
A2：若非视同自产则征税。① 判断是否符合视同自产条件（财税〔2012〕39号）；② 不符合条件按内销征税；③ 开具增值税发票。

Q3：稀土矿石出口是否缴纳增值税？
A3：是，属“两高一资”产品。① 查阅《出口许可证管理目录》；② 取得出口配额；③ 按13%税率计缴增值税。

Q4：被取消退税资格后出口如何纳税？
A4：视同内销征税。① 接到税务机关通知；② 按适用税率计提销项税；③ 申报缴纳增值税。

Q5：跨境电商9810模式出口会征税吗？
A5：合规申报可免税。① 通过跨境电商平台交易；② 完成9810清单申报；③ 匹配外汇收款信息。

准确判断出口货物增值税义务，是合规经营与成本控制的关键。