关注｜阿联酋VAT抵扣进项税的时间限制

阿联酋增值税（VAT）制度下，进项税抵扣时间直接影响企业现金流与合规性，中国跨境卖家需精准掌握申报周期与发票时效。

阿联酋VAT进项税抵扣的基本框架

根据阿联酋联邦税务局（FTA）《增值税法》第57条及2023年修订版《VAT指南》，纳税人可在提交当期增值税申报表时，抵扣与应税业务直接相关的进项税。抵扣前提是：发票合规、用于应税供应、且在规定申报期内提交。FTA明确要求，进项税必须在交易发生后的**连续6个纳税期**内申报抵扣，逾期视为放弃抵扣权利。例如，某笔采购发生在2024年1月（第一纳税期），最晚须在2024年12月结束前的第六个申报期内完成抵扣（即2024年12月申报截止于2025年1月28日）。

关键时间节点与实操要点

阿联酋VAT纳税周期通常为每季度申报一次，部分高风险行业按月申报。以季度申报为例，每个周期结束后28天内需完成申报与缴税。根据FTA官方数据（2023年年度报告），约17%的进项税抵扣被驳回，其中**68%源于超期申报**。最佳实践是建立“双轨制”发票管理机制：一是按发票开具日期归档，二是设置自动提醒系统，在交易后第5个纳税期末启动预警。据深圳某头部跨境企业实测反馈，使用ERP集成税务模块后，抵扣合规率从79%提升至98.6%。

可抵扣范围与时效例外情形

并非所有支出均可抵扣。FTA明确规定，资本性资产、员工福利、私人用途等进项不得抵扣。但若资产同时用于应税与非应税活动，可按比例计算可抵扣部分。特殊情况下允许延期抵扣：如企业因系统故障或不可抗力未能及时申报，可在事件解除后两个周期内补报，需附书面说明并经FTA审批。此外，2022年第04/2022号裁定指出，出口零税率供应对应的进项税不受6周期限制，可在首次申报时追溯抵扣，但须保留完整物流与收汇凭证至少5年。

常见问题解答

Q1：进项税发票超过6个申报期还能否抵扣？
A1：原则上不能，超期即失效。

1. 确认发票所属纳税期起始日
2. 计算是否已满6个连续申报周期
3. 若超期，该进项税不得再申报抵扣

Q2：月度申报企业的抵扣期限是否不同？
A2：期限统一按“6个连续纳税期”计算。

1. 无论月度或季度申报，均适用6周期规则
2. 月度企业最多可延展180天
3. 季度企业最长间隔约18个月

Q3：收到红冲发票后如何处理已抵扣税额？
A3：须在发现当期调减已抵扣金额。

1. 核对原抵扣申报表记录
2. 在当期申报表“调整项”中填写负数
3. 上传红字发票作为附件备查

Q4：电子发票是否具备同等抵扣效力？
A4：具备，前提是符合FTA电子记录标准。

1. 确保发票含FTA要求的13项要素
2. 存储于可审计的加密系统中
3. 保存期限不少于5年

Q5：子公司间转让资产的进项税如何处理？
A5：视同销售，需重新开具发票并申报。

1. 转让方开具VAT发票并申报销项
2. 受让方凭发票申请进项抵扣
3. 双方留存内部协议与账务凭证

严格遵循6周期抵扣时限，是保障合规与资金效率的核心。