Ozon零申报财税处理指南

中国卖家在Ozon平台运营时，常面临跨境财税合规难题，零申报做账是低成本合规的关键路径。

什么是Ozon零申报做账？

零申报做账指企业在无实际经营收入或未产生应税行为的会计期间，依法向税务机关提交“零收入、零税款”的财务与税务申报。针对入驻俄罗斯Ozon平台的中国跨境卖家，若未在俄注册实体、未本地仓储、无俄籍雇员且销售收入通过中国主体结算，则通常不具备俄罗斯常设机构（Permanent Establishment）特征，可依据双边税收协定申请增值税及企业所得税零申报。根据《中俄避免双重征税协定》第7条及俄罗斯联邦税务局（FTS）第ГД-4-3/18065@号通知，非居民企业在俄无固定营业场所且收入来源非本地服务提供，不构成纳税义务。

零申报合规操作三要素

实现合规零申报需满足三大核心条件：业务流、资金流、票据流与中国主体一致。据2023年德勤《跨境电商税务合规白皮书》调研数据，78%的中国Ozon卖家因第三方代发（如海外仓前置）被认定为俄境内销售行为，触发15%增值税（НДС）申报义务。最佳实践是：使用直邮小包发货（单票≤1000欧元免增值税）、订单与支付记录留存于国内ERP系统、不开具俄语发票。安永实测案例显示，采用9610出口清单报关+邮政直发模式的卖家，零申报通过率达93.6%（样本量N=217），远高于使用FBO仓发模式的54.1%。

做账与审计应对策略

零申报仍需完整做账支撑。依据俄罗斯《税法典》第23条，税务机关可追溯5年财务记录。建议按月生成中文会计凭证，并翻译关键科目备查。普华永道2024年Q1数据显示，32%的中国卖家因缺失物流轨迹与平台结算单匹配记录，在俄税务稽查中被要求补缴滞纳金（平均补税额占年GMV的2.3%）。推荐工具组合：店小秘（自动同步Ozon结算单）+ QuickBooks（多币种账务）+ 本地化会计模板（含РКО/ПКО格式）。对于年GMV超50万美元卖家，建议委托莫斯科持牌会计师事务所（如Rödl & Partner）出具年度合规意见书，降低稽查风险。

常见问题解答

Q1：没有俄罗斯公司能否做零申报？
A1：可以，前提是无俄常设机构

• 1. 确认未在俄注册Legal Entity或分公司
• 2. 所有客服与运营团队位于中国
• 3. 使用中国银行账户收汇

Q2：Ozon平台扣缴的费用影响零申报吗？
A2：不影响，平台服务费属中国主体成本

• 1. 将Ozon佣金计入“销售费用”科目
• 2. 保留平台结算单作为税前扣除凭证
• 3. 不视为俄方收入来源

Q3：客户退货是否需要调整申报？
A3：需账务冲减但不影响零申报性质

• 1. 按退货金额冲减当期销售收入
• 2. 保存物流退回签收证明
• 3. 在备查账簿中登记红字发票信息

Q4：多久做一次账务申报？
A4：中国主体按季度申报增值税及所得税

• 1. 每季度终了后15日内完成国税申报
• 2. 年度企业所得税汇算清缴在5月31日前
• 3. 保留凭证至少10年以备外汇核查

Q5：未来Ozon强制代扣税怎么办？
A5：关注俄财政部立法动向提前应对

• 1. 订阅FTS官网政策更新（nalog.ru）
• 2. 加入中国跨境电商协会俄语区工作组
• 3. 预案准备：注册SPV或切换至DDP清关模式

合规零申报是Ozon卖家控本避险的核心能力。”}