亚马逊自发货和FBA都怎么交税

中国卖家在亚马逊美国站运营时，无论采用自发货（FBM）还是FBA模式，均需依法履行税务义务。税务处理涉及销售税、所得税及跨境合规等关键环节。

销售税：平台代扣与自主申报并存

根据美国各州《经济联结法》（Economic Nexus Law），当卖家在某州销售额或订单量达到阈值（通常为年销售额10万美元或订单数200笔），即构成税务联结，须在该州注册并缴纳销售税。亚马逊自2019年起对FBA订单自动代收销售税，覆盖全美45个州及哥伦比亚特区（Tax Foundation, 2023）。自发货卖家若通过亚马逊平台交易，自2022年7月起，亚马逊也按州法规代收销售税（Amazon Seller Central官方公告）。但部分低频自发货卖家仍需自行申报，建议使用Avalara或TaxJar等工具自动化计算与申报。

FBA库存引发的常设机构风险与所得税义务

FBA模式下，商品存储于美国境内仓库（如肯塔基、新泽西等），构成“物理联结”，可能被认定为在美国有常设机构。根据IRS规定，非居民外国企业在美国有有效联结收入（ECI），需申报Form 1120-F并缴纳企业所得税，税率21%（IRS Publication 515, 2023）。尽管多数中国FBA卖家未主动申报，但2023年IRS联合州税务部门加强对跨境电商稽查，已有案例显示未申报者面临补税+罚款（据Seller Labs调研报告）。建议年利润超5万美元卖家咨询跨境税务师，合理利用中美税收协定避免双重征税。

进口环节增值税与关税合规

自发货商品以B2B形式清关，需缴纳美国海关关税（视HTS编码而定）及预提所得税（如有知识产权费用）。FBA头程物流中，若使用DDP条款，卖家承担进口税；若DDU，则由承运方代缴后向卖家追偿。根据CBP数据，2023年跨境电商进口申报错误率高达34%，主要集中在归类与价值申报（U.S. Customs and Border Protection Annual Report）。建议使用合规报关代理，并保留完整采购发票与物流单据备查。

常见问题解答

Q1：亚马逊代收销售税后是否还需自行申报？
A1：是，代收不等于代缴，仍需按月/季提交州销售税申报表。

1. 登录各州税务局官网注册销售税账户
2. 导出亚马逊税务报告作为申报依据
3. 按时提交申报并缴纳税款

Q2：FBA卖家是否必须申报美国企业所得税？
A2：若产生有效联结收入，法律上需申报Form 1120-F。

1. 评估FBA仓储地是否构成物理联结
2. 计算归属于美国的净利润
3. 委托持牌税务师提交年度所得税申报

Q3：自发货小额包裹是否免征进口税？
A3：个人包裹可能适用800美元免税额度，但商业发货不自动豁免。

1. 确认货物性质为B2C或B2B
2. 申报时提供准确商业发票
3. 遵守de minimis规则避免处罚

Q4：多个州销售如何确定纳税地点？
A4：需在每个构成联结的州分别注册并申报销售税。

1. 监控各州销售额与订单量阈值
2. 在达标州税务局注册账户
3. 按当地税率与申报周期执行

Q5：如何应对税务审计风险？
A5：保持完整账目记录至少5年，应对潜在稽查。

1. 保存所有交易、物流与报关凭证
2. 定期进行内部税务合规审查
3. 聘请专业机构出具合规评估报告

合规纳税是长期运营的基础，建议卖家建立系统化税务管理流程。