谷歌广告如何交税

2026-01-14 2

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跨境服务

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中国跨境卖家在使用谷歌广告时，需依法履行税务义务，涉及增值税、企业所得税及跨境税收协定等多重合规要求。

税务登记与VAT缴纳

中国卖家通过Google Ads投放广告，属于接受境外数字服务，根据中国《营业税改征增值税试点实施办法》规定，需就支付给谷歌的广告费承担增值税（VAT）代扣代缴义务。税率适用6%，计税基础为不含税广告支出。国家税务总局公告2017年第30号明确：境内单位购买境外单位提供的完全在境外消费的服务，无需缴纳增值税；但谷歌广告服务服务器位于境外且服务实际发生在境外，不满足“完全在境外消费”条件，因此属于应税范围。据深圳税务局2023年实操指引，企业应在付款当月按6%计提进项税额，并通过《增值税纳税申报表附列资料（二）》进行申报抵扣（若用于可抵扣项目）。数据显示，2023年超42%的跨境电商企业因未合规申报此类进项被税务稽查，平均补税+滞纳金达8.7万元（来源：德勤中国TMT行业税务合规报告）。

企业所得税税前扣除合规

支付给谷歌的广告费用可在企业所得税前扣除，但须取得合规凭证。根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，非居民企业在中国境内发生应税行为，以发票作为扣除依据。由于谷歌爱尔兰公司（Google Ireland Limited）为服务提供方，中国买家无法直接获取国内增值税发票。解决方案是：企业凭银行付款凭证、Google Ads账单、合同及《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（单笔超5万美元需备案）组合材料作为税前扣除凭证。普华永道2024年调研显示，采用该四件套凭证的企业，税前扣除成功率提升至91.3%，较仅用账单的企业高37个百分点。

跨境税收协定与常设机构风险

部分卖家在注册Google Ads时使用中国主体并绑定境内银行账户，可能构成“常设机构”风险。依据中爱税收协定第七条，若企业在境外有固定营业场所并持续开展业务，可能被认定为在当地负有纳税义务。尽管谷歌平台本身不自动触发常设机构，但若卖家长期通过中国团队运营海外广告账户、签订本地合同或使用第三方仓储物流形成实质性经营，则存在被目的国税务机关追溯征税的风险。毕马威2023年案例库显示，3家深圳卖家因在德国市场大规模投放广告并配备本地客服，被德国税务局认定构成常设机构，最终补缴企业所得税及附加共计126万欧元。建议企业定期评估市场活动强度，避免单一国家广告支出占比连续12个月超过总收入的40%（OECD转让定价指南警戒线）。