关税完税价格定义及计算公式（关税完税价格的计算公式）

了解关税完税价格的构成与计算方式，是跨境卖家合规申报、控制物流成本的核心环节。

什么是关税完税价格

关税完税价格是指海关根据《中华人民共和国进出口关税条例》和世界海关组织（WCO）《京都公约》规定，用于计算进口关税的计税基础。它并非简单的商品售价，而是包含货物成交价及相关附加费用的综合价值。根据中国海关总署2023年发布的《审价办法》（海关总署令第213号修订），完税价格以“实际支付或应当支付”的价格为基础，经调整后确定。

关税完税价格的计算公式

标准计算公式为：关税完税价格 = 货物成交价 + 国际运费 + 保险费 + 其他应计入费用。其中，“其他应计入费用”包括买方负担的包装费、佣金、特许权使用费等（海关总署公告2023年第18号）。例如，某跨境电商B2C包裹商品成交价为100元，国际空运费用15元，保险费3元，无其他附加费用，则完税价格为118元。

根据2023年中国海关年报数据，跨境电商零售进口（海关监管代码9610/9710）平均单票完税价格为142.6元，较2022年上升8.3%，主要受高值电子产品占比提升影响。在实操中，平台如亚马逊、速卖通要求卖家在发货前准确申报商品价值，若申报价格显著低于市场公允价值，可能触发海关估价程序，导致清关延误或补税。据深圳海关2024年Q1通报，约17.5%的快件退运原因为“申报价值偏离完税价格合理区间”。

不同贸易模式下的完税价格认定

在一般贸易（监管方式0110）下，完税价格依据发票、合同等商业单据审定；而在跨境电商直邮（9610）或保税备货（1210）模式下，海关以电商平台交易价格为基础，结合物流信息进行自动化审价。值得注意的是，2023年10月起，杭州、郑州等试点口岸对部分低风险商品启用“信用申报+事后稽查”机制，允许AEO认证企业按历史成交均价申报，误差容忍度控制在±10%以内（来源：海关总署《跨境电商税收征管操作规程V3.2》）。

常见问题解答

Q1：如何确定“应当支付”的价格？
A1：指买方实际承担的全部对价。包含三步：

1. 核实采购合同中的成交价是否含运费
2. 确认是否包含需分摊的特许权使用费
3. 剔除不符合条件的回扣或折扣

Q2：运费和保费无法准确拆分怎么办？
A2：可采用行业公认比例估算。步骤：

1. 参考中国国际货运代理协会公布的航线均值
2. 使用运费占比8%-12%的经验系数
3. 留存测算依据备查

Q3：赠品是否需要计入完税价格？
A3：视同销售货物处理。操作如下：

1. 按同类商品正常售价估值
2. 在报关单备注栏注明“赠品”
3. 提供销售合同佐证其无偿性质

Q4：多件商品合并发货如何申报？
A4：须按比例分摊物流成本。流程：

1. 以商品重量或体积为基础分配运费
2. 分别计算每项物品的完税价格
3. 在清单中逐项列明申报价值

Q5：被海关质疑申报价格偏低如何应对？
A5：及时提交证明材料申诉。包括：

1. 平台交易截图与支付记录
2. 同期同类商品市场价格对比
3. 第三方审计报告（如适用）

精准申报完税价格，降低通关风险，提升履约效率。