出口退税哪些情形需要进行函调

在出口退税审核中，税务机关对存在疑点的业务可能启动函调程序，核实交易真实性。

出口退税函调的触发情形

根据国家税务总局《出口退（免）税企业分类管理办法》及《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范》，税务机关在审核出口退税申报时，若发现企业申报信息存在异常或风险特征，需通过发函至供货地税务机关进行跨区域协查，即“函调”。2023年国家税务总局通报数据显示，全国共发起出口退税函调12.7万宗，较上年增长9.3%，其中因“供货企业异常”被函调占比达61.5%（来源：国家税务总局《2023年出口退税管理年报》）。

高风险交易类型易触发函调

以下四类情形是函调高频触发点：一是首次申报退税且单笔金额超200万元的生产企业；二是供货企业纳税信用等级为D级或已被列入非正常户；三是出口商品与供货企业经营范围明显不符，如电子企业开具服装发票；四是短期内集中开票、短期注销或走逃失联企业提供的增值税专用发票。据浙江税务局2024年一季度数据，涉及“三流不一致”（货物流、资金流、发票流）的函调案件占总量48.2%。

重点监管商品与区域联动机制

海关总署与税务总局建立高风险商品动态清单，目前包括LED灯具、光伏产品、二手汽车配件等17类易骗税商品。若出口此类商品且供货方位于税收洼地或虚开发票高发区（如部分中西部县级市），函调概率提升至73%（来源：商务部《2024年中国外贸风险监测报告》）。此外，使用跨境电商综试区核定征收模式的企业，若转为一般贸易申报大额退税，也需接受函调验证。

企业应对策略与合规建议

企业应建立供应商税务资质审查机制，定期查验开票方纳税状态（可通过“全国增值税发票查验平台”核验）。留存完整证据链，包括购销合同、付款凭证、物流单据及装箱单等原始资料，保存期限不少于10年。对于已发函调案件，须在收到主管税务机关通知后15日内提交《自查报告》及相关证明材料。深圳某机电企业因及时提供境外客户付款水单与视频验货记录，函调周期由平均45天缩短至22天（案例来源：深圳市税务局2023年典型退税案例汇编）。

常见问题解答

Q1：什么是出口退税函调？
A1：税务机关向供货地核查交易真实性的协查程序。

• 1. 由出口地税务局发起发函请求
• 2. 供货地税务局实地调查并回函
• 3. 结果决定是否准予退税

Q2：函调会影响退税进度吗？
A2：会，平均延长退税周期30-60天。

• 1. 自发函日起暂停退税审批
• 2. 待回函确认无误后恢复流程
• 3. 异常情况将移交稽查部门

Q3：如何判断是否会被函调？
A3：关注供应商状态与商品风险等级。

• 1. 查询开票企业信用等级
• 2. 核对商品是否在敏感清单
• 3. 避免与短期注销企业合作

Q4：函调期间能否继续申报退税？
A4：可申报，但审批将被暂挂处理。

• 1. 新申报项自动进入待查队列
• 2. 已函调事项未结案前不核准
• 3. 建议暂停申报直至结果明确

Q5：回函结果不利如何应对？
A5：可在5个工作日内提出异议申诉。

• 1. 提交补充证据材料
• 2. 申请听证或复议
• 3. 涉刑事嫌疑需配合立案调查

合规经营、留痕管理是应对函调的核心。