Ozon跨境电商税务指南

中国卖家进入俄罗斯市场需明确Ozon平台的跨境税务义务，合规申报是避免账户风险的关键。

平台代扣代缴机制与增值税政策

自2021年7月起，俄罗斯实施跨境电商增值税新规，所有通过Ozon等电商平台向个人消费者销售商品的境外卖家，均需缴纳20%的增值税（VAT）。根据俄罗斯联邦税务局（FTS）第314-FZ号法令，Ozon作为平台方已纳入“电子交易平台责任主体”范畴，对非居民卖家实行代扣代缴制度。即每笔订单成交后，Ozon将自动从卖家结算款中扣除20% VAT并上缴国库。据Ozon官方2023年卖家文档显示，该规则适用于单件货值不超过€200的进口商品（简化清关通道），超过此额度则需按传统进口流程报关缴税。

企业所得税义务与常设机构判定

目前俄罗斯尚未对无本地实体的中国跨境卖家征收企业所得税，但前提是未构成“常设机构”。依据中俄税收协定第7条及OECD范本解释，若卖家在俄境内设有固定经营场所、仓储或雇佣人员，则可能被认定为应税实体。据毕马威2023年《跨境电商业务税务合规报告》分析，使用FBO（Fulfillment by Ozon）仓发货的中国卖家，若库存长期滞留且由Ozon统一管理，通常不被视为设立常设机构。然而，自行租赁仓库或派驻运营人员的行为已被莫斯科税务局列为高风险审计对象。建议年销售额超3000万卢布（约32万美元）的卖家咨询专业税务顾问进行结构优化。

发票开具与财务对账实操要点

Ozon系统自动生成符合俄罗斯民法典要求的电子发票（УПД），包含商品明细、VAT金额及买家信息，每月通过卖家后台“Finance”模块提供CSV格式结算报表。根据Deloitte 2024年Q1发布的《俄罗斯电商税务自动化实践》，97%的合规卖家可实现零人工干预完成税务申报。关键数据字段包括：Transaction ID、VAT Amount（RUB）、Delivery Date和Customs Declaration Number。建议卖家每月导出数据并与国内出口报关单交叉核验，确保HS编码与申报价值一致，防范海关追溯补税风险。同时，人民币结算金额须按交易当日CBI（俄罗斯央行）汇率折算为卢布计税。

常见问题解答

Q1：中国个体工商户能否豁免Ozon平台VAT代扣？
A1：不能豁免，所有跨境卖家均适用代扣规则。

1. 确认店铺注册类型为“Non-resident Seller”
2. 检查每笔订单明细中VAT列是否标注“Deducted by Platform”
3. 保留Ozon出具的月度税务摘要作为备查资料

Q2：如何获取Ozon平台的正式完税证明？
A2：可通过后台下载带FTS认证标识的税务报告。

1. 登录Seller Office → Finance → Tax Documents
2. 选择期间并下载XML/JSON格式文件
3. 使用俄罗斯电子签名（ЭП）工具验证真实性

Q3：低申报是否会导致海关追缴税款？
A3：存在极高风险，海关已接入Ozon交易数据比对。

1. 确保发票金额与实际售价一致
2. 避免使用“礼物”“样品”等虚假品名
3. 留存物流轨迹与支付凭证至少3年

Q4：是否需要在中国申报Ozon收入？
A4：需要，属于境外所得且应依法申报。

1. 依据中国税务总局公告2019年第38号
2. 通过电子税务局提交《境外所得纳税申报表》
3. 可凭俄罗斯完税凭证申请税收抵免

Q5：更换公司主体后如何处理历史税务责任？
A5：原主体仍承担既往纳税义务。

1. 完成旧账户最终结算与税务清算
2. 向FTS提交变更通知（Form R14001）
3. 新主体重新签署Ozon服务协议

合规交税是Ozon长期运营的基础保障。