多处取得工资被税务稽查

国家税务总局***市税务局第二稽查局

税务行政处罚事项告知书

毛某（纳税人识别号：320602********3014）：

对你（地址：***室）的税收违法行为作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定：

你20*0年供职于我局辖区企业：***市***置业有限公司、***市***置业有限公司、***市***置业有限公司、***市***置业有限公司、***市***置业有限公司、***市***博房地产开发有限公司以及非我局辖区企业***置业有限公司，共计取得上述7家公司发放的工资薪金所得422997.43元，并已通过上述7家公司预扣缴工资薪金所得个人所得税33075.63元；取得全年一次性奖金72210元，并已按全年一次性奖金收入预扣缴个人所得税7790元。经计算，你2020年取得多家任职公司发放的工资薪金所得未按规定进行汇算清缴，经主管税务机关国家税务总局***市***区税务局通过短信、电话、彩信、上门沟通联系，你均不予配合或拒绝配合进行汇算清缴，造成少缴个人所得税21497.64元。

综上所述，你上述行为属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款所述“经税务机关通知申报而拒不申报”的偷税行为。

上述违法事实主要有以下证据证明：

1. 毛某身份证复印件（由***市***置业有限公司提供）；

2. ***市***区税务局移送材料；

3. 个人银行账户交易明细（工商银行尾号7369、农业银行尾号5677）；

4. 供职公司提供情况说明、***市***置业有限公司提供的工资表及记账凭证复印件；

5. 医保、社保、住房公积金等相关信息及证明。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”规定，结合《***税务局关于发布〈***行政处罚裁量基准〉的公告》（***税务局公告***年第***号）附件16.偷税之裁量基准，拟对你偷税的行为处以少缴的个人所得税21497.64元1倍的罚款，计21497.64元。

二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

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案例分析与总结

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从以上案例，我们可以明显感觉到目前税务机关对自然人的征管力度加强了，针对虚假填报年度所得、未进行年度汇算、虚假填报专项附加扣除项目等行为，税务机关已经开始进行稽查，并公布了一批案例。

很多自然人都被立案稽查，这些行为被定性为偷税，不仅需要追缴税款，还会产生滞纳金和罚款。

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结语

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自然人取得多处工资，拒不汇算是违法行为，会带来严重的法律后果。因此，我们应该遵守税收法规，及时进行个人所得税的申报和缴纳，避免因违反法律规定而受到不必要的处罚。那个人从多处取得工资薪金所得违法吗？如何申报个税呢？跟着猫叔一起往下看！

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多处重复扣除5000元减除费用

被预警了怎么办？

近期多地税局严查重复扣除基本减除费用，多个小伙伴收到税局消息提醒：

▶收到提醒原因分析：

1.多处取得工资薪金

若客户同时在两家或以上单位任职（如兼职、跨单位任职），每处单位在预扣预缴个税时均扣除了每月5000元的基本减除费用，导致系统检测到重复扣除。

2.跨年度或更换工作单位

若年度内更换工作单位，新单位与旧单位可能在同一月份均扣除了5000元减除费用。

3.其他收入类型误操作

劳务报酬、稿酬等收入类型不适用每月5000元的基本减除费用，若误操作可能导致系统误判。

▶ 四步化解预警风险

1️⃣ 确认扣除主体
登录个税APP→【个人中心】→【任职受雇信息】→选择工资更高的主体公司作为扣除方

2️⃣ 通知公司修改设置

联系其中一家财务公司财务进行修改操作：

自然人电子税务局→【人员信息采集】→选择员工→修改"是否扣除减除费用"为"否"

3️⃣ 是否更正往期申报？

① 如果是2025年1月重复扣除减除费用的，个人认为下月申报时再改成“否”，减除费用变成0就可以了，反正预缴是累计算法，1月少缴的税，2月补上就行了。

② 如果是2024年重复扣除减除费用的，等到3月1日开始个税汇算清缴的时候，汇算清缴就行。（地区不同，各地税局要求不同，以当地税局为准）

4️⃣ 汇算清缴最终确认
次年3-6月通过个税APP合并申报：
系统自动归集两处收入→重新计算税款→多退少补

▶ 高频问题解答
Q：同时在3家公司领工资怎么处理？
A：只能选择1家扣除5000元，其余公司均不得扣除

Q：专项附加扣除能否多公司分摊？
A：所有专项附加扣除（子女教育、房贷等）仅可选择1处扣除

📌 政策依据：《个人所得税法实施条例》第二十八条明确规定，居民个人取得工资薪金所得，仅可在一处享受基本减除费用。

现在个税系统变了，那个人还能从多处取得工资薪金吗？

个人能否从多处取得工资薪金所得？

我们先看看相关政策是怎么规定的？

根据劳动法规定，劳动者有下列情形之一的，用人单位可以解除劳动合同：

(一)在试用期间被证明不符合录用条件的；

(二)严重违反用人单位的规章制度的；

(三)严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；

(四)劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；

(五)因本法第二十六条第一款第一项规定的情形致使劳动合同无效的；

  (六)被依法追究刑事责任的。

根据税法规定《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 》（国家税务总局公告2018年第62号）需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

猫叔总结，从上面的法律条文可以看出，员工同时与两个单位分别签订劳动合同不是法定的禁止事项，一个人能否同时与两个公司同时签订劳动合同的的决定权在于用工单位。如果用工单位均知情并同意，一个人是可以同时签订两个劳动合同的。

税务法规里明确提到了存在纳税人同时有两处以上任职受雇的情况，所以说一个人同时取得多处任职单位的工资薪金收入也是没有问题的，但需要注意的是要在第二年汇算时选择任一单位做汇算清缴。

猫叔提醒，在实操中常常遇到以下相关问题：

01

在两个公司同时领取工资，平时预扣个税的时候是否允许两个公司都扣除5000元的基本减除费用？缴纳的社保两处都可以扣除吗？

是允许的，若是每个单位都按月扣除了5000元的基本减除费用，符合汇算清缴条件的，年终通过汇算清缴来多退少补。对于缴纳的社保，是哪个公司缴纳就那个公司申报扣除。

也可以选择在一个单位享受5000元的扣除，并告知其他单位不再扣除，扣缴义务人在为其申报个税时，可以从员工“任职受雇从业信息”中“是否扣除减除费用”栏次选择“否”。

对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除，别重复扣除了。

02

我在两个公司同时领取工资，平时各自预扣了个税，请问次年个税汇缴的时候对于有两处以上工资的是不是一定要办理个税汇算？

不一定。

纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

什么是临时工？

大家普遍认为，临时工指在企业或者公司做上一段时间就会离开，不属于正式员工的这类用工模式，你要是问“一段时间”是多久？5天？10天，还是30天？3个月？这个没人能说的准确。

其实对于临时工，是按工资还是劳务报酬扣缴个税，国家税务总局有明确的答复。如下：

税局回复：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学习、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税。若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

综上，判断标准：支付单位与取得报酬的个人是否存在雇佣与被雇佣的关系。

1、若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报个税。

在签订劳动合同形成雇佣关系中，还有一个叫“非全日制用工”，此种用工形式下，可以完美解决一个问题：用工时间短，员工不稳定，但是形成了事实劳动关系，又不想缴纳社保及开具发票的情况！

根据《劳动合同法》第68条的规定，所谓的非全日制用工是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。

非全日制用工作为一种灵活用工的模式，可以由个人以灵活就业方式参加养老、医疗保险，用工单位购买上工伤保险就行。如果地方不允许单独买工伤保险，企业也需要为其购买商业意外保险等来作为补充。

这里要注意，如果企业想通过非全日制用工形式和劳动者签订劳动合同，注意以下几点区别：

   

2、若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报个税。

如果用工单位向没有雇佣关系的个人支付报酬，实际就是购买个人独立提供的技术或劳务，向其支付的是该个人独立从事各种技术、提供各项劳务的劳务报酬。支付单位应按支付劳务报酬预扣预缴个人所得税。

同时，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人缴纳社保，

举个例子：工厂由于暑期订单增加，招聘了一波季节工，签订的是劳动合同，按照“工资薪金”申报个税，如果工厂偶尔找了个外部技术人员优化工厂流水线流程，按照“劳务报酬”申报个税，并且对方提供税局代开的发票做工厂合法的税前扣除凭证。

提示：企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件

(1)需要取得发票

国家税务总局2018年第28号公告规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

(2)需要取得个人收据

支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

劳务报酬如何申报个税?

劳务报酬（适用累计预扣法）

01

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬

依据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告 2020年第13号）规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

▶ 操作指引

1.登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息并完善其他各项信息，任职受雇从业类型选择“实习学生（全日制学历教育）”，点击【保存】后报送。

2.点击【综合所得申报】，选择“劳务报酬（适用于累计预扣法）”，点击【填写】，填写人员收入、扣除等信息，点击【保存】。

选择人员后，如果人员的“任职受雇从业类型”为“实习学生（全日制学历教育）”，则所得项目默认为“其他连续劳务报酬”，其他类型的人员不能选择。

3.确认申报表报送数据填写无误后，点击【发送申报】，进入【税款缴纳】模块进行网上扣款。

02

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第三条规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

▶ 操作指南

1.登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息并完善其他各项信息，任职受雇从业类型选择“保险营销员或证券经纪人”，点击【保存】后报送。

2.点击【综合所得申报】，选择“劳务报酬（适用于累计预扣法）”，点击【填写】，填写人员收入、扣除等信息，点击【保存】。

选择人员后，如果人员的“任职受雇从业类型”为“保险营销员”，则所得项目默认为“保险营销员佣金收入”；“任职受雇从业类型”为“证券经纪人”，则所得项目默认为“证券经纪人佣金收入”。

3.确认申报表报送数据填写无误后，点击【发送申报】，进入【税款缴纳】模块进行网上扣款。

劳务报酬（不适用累计预扣法）

03

一般劳务报酬

根据《国家税务总局关于全面实施个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。

▶ 操作指引

1.登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息并完善其他各项信息，任职受雇从业类型选择“其他”，点击【保存】后报送。

2.点击【综合所得申报】，选择“劳务报酬（不适用于累计预扣法）”，点击【填写】，填写人员收入、扣除等信息，点击【保存】。

3.确认申报表报送数据填写无误后，点击【发送申报】，进入【税款缴纳】模块进行网上扣款。

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                为了感谢小伙伴的喜欢
               
               

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