2022年最后一个月，年终汇算财会人冲！冲！冲！
伴随着2022年12月的到来，第七期#财喵聊金税四期#内容会结合汇算清缴，与大家分享年末自查自纠财务人员都需要注意哪些内容，以及面对税局稽查该如何应对。
前六期内容都汇总在这里啦，大家可以赶紧码住收藏👇👇👇
第六期-吴亦凡又添新瓜：偷逃税连补带罚6个亿！金税四期下，可千万不能这么干
第五期-金税四期“一人式档案”即将建成！私人账户收款高于多少要被稽查？
第四期-金税四期下千万别再买票了！无票支出这样解决才能合规！
第三期-老板从公司借走1000万后被罚300万，财务再这样“公转私“会被严查！
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什么是汇算清缴？税局稽查时间一般在？
随着2022年终将至，又到了咱们财税伙伴加班加点，熬夜报表的大日子——汇算清缴！那么到底什么是汇算清缴？
汇算清缴
企业所得税汇算清缴——是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
简单解释一下，就是今年年度终了，我得算算账，是赚了还是赔了。但汇算清缴不是按照会计的口径核算利润，而是按照税收的法律法规要求，来算一算在企业所得税层面企业究竟赚了多少钱，这个叫应纳税所得额，然后乘以相应的税率来计算年度企业所得税。
汇算清缴什么时候要完成？
并不是说马上就完成，税务局给了企业很长的时间来算账，一般是次年的5月31日之前。
从22年汇算清缴开始，财务报表和企业所得税年度申报表已经有了联动以及交叉稽核。对于第四季度的财务报表的某些数据会直接过到年度申报表且不能修改，如果年度申报表和四季度财务报表不一致，需要返回修改第四季度财务报表而不是年度申报表。这个改变可能各个地区不一样，大连地区已经有了这样预设。
汇算清缴后税局一般什么时候检查？
税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。一般有几种情况会启动税务稽查：
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税务局一般会重点检查这6大方面
1、查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；
2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；
3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；
4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。
5、查账簿、记账凭证、报表。注意如果税务机关调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
6、查关联企业。如果同一法人有不同的机构组织，如果确有必要，也可能会被要求协助调查。
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“金税四期＋大数据”严征管！企业该如何应对？
4大自查自纠方向
1、增值税自查:
①征税范围与税率，很多企业对于业务应该适用什么税率，总是摸棱两可，这是因为财务人员也没有搞清楚业务的实质究竟是什么，并不是签了租赁合同，就一定是按照租赁服务来征收增值税的，还需要判断一下，比如说在航空运输中的湿租就是按照航空运输业服务征收增值税，因此财务人员需要了解企业的业务。
②纳税义务时间，增值税暂行条例中明确了增值税的纳税义务和扣缴义务时间，那么很多企业的财务人员并没完全按照规定进行执行，尤其是有很多不开发票的情形下，财务人员并没有申报未开票收入，甚至也没有计入收入，这都是违法违规的，而且并不是不可查询的，大家可以试想一下，如果一个企业只采购货物，但是卖出的商品很少，还在一直不停的采购，这件事本身就有疑点，而且只要一查就露馅了。
③进项税额抵扣：提醒大家注意，应该进项转出的情形要记得进项转出。
④销项税额计算，其实和纳税义务时间是息息相关的，只有确认好纳税义务发生时间，那么才能准确核算当期的销项税额。另外，还需要关注视同销售的情形，很多企业有视同销售的业务发生，但是企业的财务人员并没有申报缴纳增值税。
⑤优惠政策适用是否恰当，不仅仅指是否使用了优惠政策，还包含是否使用了正确的优惠政策，有些情况下业务并不符合优惠政策的要求，或者本身符合但是由于判断错误而没有享受优惠政策，这些都是税收的风险。
2、企业所得税主要从收入、成本费用等方面进行自查
①收入方面：企业所得税一定要关注，在会计核算上不确认收入，但是在企业所得税视同销售的情形，这里要注意，增值税也有视同销售，两者也是有区别，需要严格区分，在企业所得税方面视同销售的情况有以下几种情形。
用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途。
②成本费用方面：需要注意这是企业所得税汇算清缴的重点也是难点，并不是所有记录在帐簿中的成本费用都允许在所得税前扣除的，需要满足企业实际发生的，并与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，才准予在计算应纳税所得额时扣除。并没有完全要求一定要有发票，也没有说不要发票，这两者的区别还是需要财务人员关注的。
（*慧税学苑相关税前扣除凭证的课程预计在汇算清缴前上线，届时大家可以通过课程详细了解什么情况下可以不使用发票作为税前扣除凭证。）
3、个人所得税主要从是否依法扣缴、代扣代缴等方面进行自查
自从2019年个人所得税法的颁布，也就明确了个人是个人所得税汇算清缴的主体，单位应该协助个人办理汇算清缴，并在实际放发工资的时候代扣代缴个人所得税。
因此对于企业来说，是否有违规未申报的情形，或者多申报的情形，要进行自我核查，对于公司的员工来说如果发现了企业为自己违规多申报或者少申报了工资薪金等，可以自行下载个税APP进行申诉和修改。
4、其他税种，包括房产税、城镇土地使用税、印花税等
文| 慧税说
图| 部分来自网络
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