2023年度个税汇缴公告来了！
4大变化需注意！
《公告》总体上延续了前几次汇算公告的框架与内容。
主要的变化有：
一是在第六条“办理方式”部分，进一步延长汇算代办确认时间。对纳税人有代办需求的，不再要求其必须在4月30日前与单位确认委托关系，为纳税人、单位办理汇算留足更加充分的时间。
二是在第八条“申报信息及资料留存”部分，根据《财政部 税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（2023年第25号）的有关规定，股权激励单独计税政策延期至2027年底。纳税人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税，本着便利纳税人操作的原则，《公告》对纳税人取得两次以上股权激励的情形，进一步明确了多次股权激励合并申报的方式、时间和地点。
三是在第十条“退（补）税”部分，对未足额申报补缴税款的纳税人，进一步明确了汇算有关文书送达的规定，以督促未申报补税以及未足额缴税的纳税人依法履行纳税义务。
四是在第十一条“汇算服务”部分，进一步完善了预约办税制度。考虑到今年春节假期较晚，将汇算预约办税起始时间调整为2月21日。
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个税汇缴5个核心要点
1
个税汇算项目
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权适用费等4项年收入合并称为综合所得收入。
注意了，财产租赁等分类所得、按规定可以不并入综合所得的收入（如全年一次性奖金、取得的一次性补偿收入、上市公司股权激励等等）不并入综合所得，不是个税汇算清缴范围。
2
应纳税所得额
需要注意：
（1）专项扣除：个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金的部分。
（2）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等七项专项附加扣除。
（3）其他扣除：个人养老金、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
3
税率表
4
应纳税额
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
5
个税汇算清缴应补/应退税额
2023年度应补/应退税额＝2023年度应纳税额-2023年度已预缴税额
【案例解析】
中国居民小财2023年取得如下所得：
（1）取得任职的A公司发放的全年工资200000元，按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元，另有符合条件的专项附加扣除20000元。
（2）4月收到B公司支付的设计费5000元。
（3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。
（4）提供著作权的使用权给天成出版社，10月一次性取得收入100000元。
请问：2023年个税汇算时应补缴多少个税？假设小财已预缴20000元个税。
答：
①工资、薪金所得的年收入额为200000元
②劳务报酬所得的年收入额=5000×（1-20%）=4000（元）
③稿酬所得的年收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）
④特许权使用费所得的年收入额=100000×（1-20%）=80000（元）
⑤综合所得年应纳税所得额=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）
查阅居民个人综合所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数16920
应纳税额=196400×20%-16920=22360（元）
2023年小财应补缴税额=22360-20000=2360（元）
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最全个税扣除项目汇总
一：基本扣除费用
扣除项目
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扣除内容
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扣除标准
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| 基本扣除费用 | 维持基本生活保障而必要的支出
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60000元/年
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扣除项目
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扣除内容
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扣除标准
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基本养老 保险
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社会保险个人负担部分
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国家或省（自治区，直辖市）人民政府规定的缴费比例或实际交付的金额。 |
基本医疗 保险
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失业保险
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住房 公积金
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个人缴存部分的住房公积金
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≤（工作地所在地区上年月均工资）×3×12%
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扣除项目
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扣除内容
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扣除标准
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子女 教育
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扣除范围：3岁-博士 (学前教育-全日制学历教育)
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每个子女每月定额 2000元
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继续 教育
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学历教育 |
学历教育每月定额400元
|
职业资格教育
|
职业资格教育在取得证书当年定额扣除3600元
|
|
大病 医疗
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与基本医疗相关的医疗费扣除医保报销后个人负担累计大于 15000 元的部分 |
办理汇算清缴时在 80000 元限额内据实扣
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住房 贷款 利息
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本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息 |
每月 1000 元定额扣除 |
住房 租金 |
在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 |
直辖市、省会城市计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元
|
其他城市：市辖区户籍 人口>100万，每月 1100元； 市辖区户籍人口<100万 每月800元 |
||
赡养 老人
|
赡养老人支出
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独生子女，每月定额 3000元
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非独生子女每人分摊额度≤1500 元/月
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3 岁以下婴幼儿照护支出
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照料3岁以下婴幼儿子女的相关支出 |
每个婴幼儿每月 2000元定额扣除
|
PS:
如果你在做汇算清缴之前发现自己还有专项附加扣除没有填写，可以先补充填写，然后再申报汇算清缴，具体的填写指南可以参考财叔的往期文章(点击如下划线文字即可查看）：
2024年专项附加扣除开始确认！财务请马上转给全体员工！12月31日前必须完成！否则影响明年到手工资！
四．其他扣除
扣除项目
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扣除内容
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扣除标准
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企业年金
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个人负担部分 |
≤本人缴费工资计税基础x4%
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职业年金
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符合国家规定的商业健康保险 |
保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的符合规定条件的健康保险产品(商业健康保险的被保险人，可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母)
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2400元/年 |
税收递延型商业养老保险 |
有保险公司承保的种商业养老年金保险，主要面向缴纳个人所得税的社会公众
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按当月 (年)工资薪金连续性劳务报酬收入、经营收入的6%和1000元(12000元/年)孰低计算
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个人养老金
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在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，通过个人养老金资金账户资金购买符合规定的金融产品
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缴费环节，按12000元/年限额扣除 |
国务院规定可以扣除的其他项目
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五．公益性捐赠
扣除项目
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扣除内容
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扣除标准
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公益性 捐赠 |
通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫济困等公益行慈善事业捐赠
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一般情况:应纳税所得额30%限额内 |
特殊情况：全额扣 |
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哪个更节税？
那么，在做个税汇算清缴时，年终奖单独申报和并入综合所得，哪种方式更节税呢？和财叔一起来看看！
1、年终奖单独申报
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数
(1)当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0
年终奖选择并入综合所得更节税。
(2)当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000
(3)当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。
年终奖选择单独申报更节税。
年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：
注意事项1：只能用一次
在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
注意事项2：计税方式可选择
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
注意事项3：注意选择计税方式
如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
如果大家要具体看多发1元年终奖个税多缴8.8万元的情况，可以点击如下链接查看财叔往期原创文章：
官宣！个税变了！多发1元年终奖多缴8.8万个税？哪种方式计算更节税？
本文由财叔税课堂原创整理发布，素材来源：财叔税课堂、财税刘三哥、税务大讲堂等，内容仅供学习交流之目的，如有不妥，请联系删除。
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