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确定取消！停止缴纳！税局刚刚宣布！

柠檬云财务

2024-05-27

导读：重要提醒！这项政策已经到期了，纳税人申报增值税时要注意了！2024年加计抵减政策部分到期！

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可以关注公众号#财税刘三哥

最近又有人咨询三哥：

重要提醒！这项政策已经到期了，纳税人申报增值税时要注意了！

2024年加计抵减政策

部分到期！

一、已经到期的加计抵减政策

目前该政策已经到期，尚未发布延期政策，以前享受该加计抵减政策的纳税人，2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

二、仍在执行的加计抵减政策

2024年

纳税人如何享受加计抵减政策？

以先进制造业企业为例：

2023年9月，三哥公司实现销售收入1000万，税率13%，销项税130万。当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。

按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。

因此三哥公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%= 5.21万。

三哥公司2023年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万，同时，当期可以加计抵减的金额为5.21，所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。

账务处理：

1、销项部分

借：银行存款 1130万

贷：主营业务收入 1000万

应交税费-应交增值税（销项税额）130万

2、进项部分
借：成本或者费用科目 806.66万（按进项税税率倒算）

应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万

贷：银行存款 910.86万

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出。

3、转出
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25.8万

贷：应交税费-未交增值税 25.8万

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。

4、抵减分录
借：应交税费-未交增值税 5.21

贷：其他收益 5.21

(注意：如果企业没有适用最新会计准则，计入营业外收入即可)

5、支付税款

借：应交税费-未交增值税 20.59万

贷：银行存款 20.59万

申报表填写：

填写附表1

填写附表2

填写附表4

这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。

已经享受了加计抵减

如何更正申报？

纳税人可登录电子税务局，点击首页左边“常用功能—税费申报及缴纳”模块，或点击“我要办税—税费申报及缴纳”。

进入后点击“更正申报”，选择报表各种类后点击“查询”，选择需要更正的申报表数据，点击“更正申报”。

进入更正界面后，点击“数据初始化”-“修改”，填写更正内容后保存，核实无误后点击“申报”，最后系统提示“申报成功”，此时已经完成更正申报。

如果更正后产生需要补缴税款的，点击“缴款”，可以进行更正后应缴税款进行补交。

注意：此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款，会产生相应的滞纳金。

收藏！一图区分加计抵减、

加计抵扣和加计扣除

来源：梅松讲税、会计天下等。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。

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