了解研发费加计扣除政策

1、老会计都知道的研发费用加计扣除比例的演变

下面这个研发费加计扣除比例演变的表格就是证明你是个经验丰富的老会计的证据了，建议收藏！

2、老会计都知道加计扣除是一种什么优惠政策

研发费加计扣除政策是一种税基式的企业所得税优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠：

3、老会计都知道的不适用研发费用加计扣除政策的行业包括

4、老会计都知道研发费用加计扣除的归集范围包括

举例：

允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和为540万，其他相关费用实际发生数为200万，问:

1、其他相关费用限额是多少？

2、计算税前加计扣除数额是多少？

答：

1、其他相关费用限额=540/9=60万

2、税前加计扣除数额=540+60=600万

（孰小原则）

当其他相关费用实际发生额小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；

当其他相关费用实际发生额大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

……未来的老会计，你会算了么？

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研发费用如何做账

研发费加计扣除的政策最早是在2015年出台的，2016年的时候三哥刚接触研发费加计扣除，那时候还是个探索的阶段，刚好公司大力转型，从传统的制造业，大力投入科技研发，硬是发展成为研产销企业。所以，三哥还是很幸运成为了现在的老会计。

研发费加计扣除政策刚出台的时候，税局有很多的免费课程专门宣传政策的，三哥也参加了不少。其中，印象最深刻的，现在还能想象得到当时那种震撼，那就是：

一、研发费用必须要按照研发项目归集才可以加计扣除，没有按项目归集的研发费用不能加计扣除。

那时候，三哥还是个初出茅庐没几年的会计，听到这个规定，顿时有点慌了，公司的所有的研发费用入账都没有按项目归集，那么2016年我们怎么能够享受研发费用加计扣除呢？

三哥开完会后，立即回去和领导反映，然后组织与研发部门的会议，先把研发费用加计扣除的政策做了一个宣贯，并且提出了研发费用做项目立项，分项目归集费用的好处。

1、申请高新、双软企业，享受税收优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。(不是高新技术企业，按25%)

分项目核算研发费用是评定高新技术企业及双软企业的必要不可缺的条件。（高新技术企业3年复审一次，双软企业1年复审一次）

举例：

企业利润总额=1000万元

非高新技术企业企业所得税=1000*25%=250万元

高新技术企业企业所得税=1000*15%=150万元

高新技术企业节省税负=250-150= 100万！！！

2、享受研发费加计扣除优惠政策

研发费用加计扣除是一种所得税优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠，面向会计核算健全、实行查账征收的居民企业。研发费加计扣除由原来可加计扣除50%上升至75%，现在100%

加计扣除分为两种情况：

举例：

假设研发费用=1000万元

加计扣除（研发费用的100%）=1000万元

节省税负：

非高新技术企业（所得税率为25%）=1000*25%=250万！！！

高新技术企业（所得税率15%）=1000*15%=150万！！！

3、研发费用分项目核算的其他好处：

1）帮助申请研发资助的这个政府补贴；

2）帮助公司管理研发活动；

……等等

二、研发费用分项目核算的要求是有政策依据的：

三、常见的企业研发费用的会计核算过程：

四、会计在实务工作中，分项目核算每一笔研发费用的方法

1、在财务软件中设置研发项目为辅助核算

示例：

2、在财务软件中设置研发项目为末级明细科目

示例：

以上两种方法是现在大型企业之中利用得比较广泛的方式，当然，如果是明细科目的也是可以先××研发项目，然后再费用名称做最末级明细的。研发台账也是直接导出最末级的明细账，然后按研发项目进行分类，即可得出最完美的研发辅助账了。

那种小型企业，最常见的方式，就是不太规范的，很有可能就是做账的时候，没有每一笔都分研发项目进行核算，而是另外再做一个研发辅助账，当然研发项目之间的费用是如何分摊的，这个就只有他们才清楚了。

如果我们要做一个越老越吃香的会计，当然各种灵活处理的方法都要懂得哦。

研发费用如何享受

加计扣除政策

那么重点来了，其实前面做那么多，就是为了能够享受研发费用加计扣除这个优惠政策，作为一个未来越老越吃香的会计，三哥不允许你不懂如何计算研发费加计扣除的金额，可以详细看三哥举例的图片。（以下图片可以点击放大查看）

举例：

企业研发费加计扣除税务填报实操:

示例：

甲公司为一家财务健全的制造业企业，2021 年度进行了三项研发活动，项目名称分别为A、B、C。其中A、B 项目为自主研发、C 项目为委托研发。以下以A项目为例进行填写：

A 项目共发生研发费用2,000,000.00 元，全部费用化处理，2021 年该研发项目未完成。（以下图片可以点击放大查看）

各个项目填写完后，再填写以下这个表格，一共52行次，填写完后，填上可以加计扣除的比例100%，即可享受加计扣除：

应对税务检查

如果你有过研发费加计扣除的经验，应该就很清楚，税务部门对研发费用加计扣除优惠政策的后续管理是较为强烈的，可能会定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

所以，能够灵活应对税务检查，也是越老越吃香的会计应该具备的技能哦。

想想很多有经验的小伙伴处理过研发费用加计扣除的事后核查，一般需要提交的资料如下截图。

申报享受研发费加计扣除有20%的核查率意味着，被税局核查到的概率比较高，所以一定要做好资料留存备查，这样才可以在税务局查到的时候，能够快速准确提供资料，通过税局核查，享受当年度研发费加计扣除。

税局核查如果有问题，可能还会需要修改加计扣除的金额，或者资料税局核查不通过，全额不得加计扣除，如此需要修改汇算清缴申报表，可能还涉及补税及滞纳金。

所以，以下这个表格的资料，你一定要熟悉。

如果你学好研发费加计扣除，你就会把很多会计知识及税务知识融会贯通，自然而然就懂得许多的灵活处理方式。这样，既增广了知识面，也学习了财务系统的操作，更加了解税务核查的规律，这些所有你都学会了灵活处理，知识融会贯通，那么你就成为了财会行业的老司机，走遍会计天下都不怕了。