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重罚 | 加拿大税局和中国共享数据别以为你不申报海外资产就能安全避税

东方国际商务中心

2018-03-01

导读：CRS，即Common Reporting Standard（共同申报准则），是由“经济合作与发展组织” （OECD）制定的。在加拿大，实施CRS后，金融机构必须就非居民和某些非居民实控实体的财务账户

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CRS，即Common Reporting Standard（共同申报准则），是由“经济合作与发展组织”（OECD）制定的，旨在通过加强全球税务合作和提高税务透明度来打击利用海外账户跨国逃税和不合理避税的行为。在CRS之下，各国税务部门之间可自动交换财务账户信息。经G20财政部长联署，已成为一项新的国际标准。

加拿大去年7月1日即开始CRS

加拿大和其他近一百个国家（司法管辖区）已经开始实施这项准则。经加拿大财政部提议，CRS自2017年7月1日起在加拿大生效。

根据CRS要求，金融机构须向其税务管理部门报告非居民的个人、实体或由非居民个人控制的某些实体所持有的金融账户，然后，税务部门将通过正式渠道将这些金融账户信息与CRS的其他成员国共享。在加拿大，实施CRS后，金融机构必须就非居民和某些非居民实控实体的财务账户向税务部（CRA）提供报告。随后，CRA会向其他外国司法管辖区提供该国居民在加拿大的账户信息。同时，为了保护加拿大的税基，CRA将从其其他国家获得境外加拿大居民持有的金融账户的信息，有效监管跨境税源。

中国今年9月开始CRS

中国早在2014年9月就做出承诺将实施CRS。根据承诺，中国将于今年9月实施第一次信息交换，将在中国金融机构开有账户的外国居民的账户信息提供给有关国家。加拿大版和中国版CRS的先后落地，理论上可将所有拥有海外账户的跨境富人的金融资产置于“裸奔”的境地。

那么，如果中国税务居民将财产转移到境外，在境外拥有金融资产，其账户会被加拿大金融机构视为非居民所有，信息会被收集报送，并进而分享给中国的税务总局。反之亦然，如果加拿大税务居民如此做，加拿大税务部最终也会得到有关情报。

在中国国家税务总局的“管理办法”中，“非居民”明确指的是“中国税收居民以外的个人或企业”。众所周知，加拿大华人、华侨众多，持有加拿大PR卡或者拿着加拿大护照但在中国工作的人士也不少。这些人中，不乏身家丰厚但利用海外账户进行避税的。

值得注意的是，在实施CRS中的一百多个国家和地区中，不仅有大的经济体，也有一些“避税天堂”如维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等，也从2017年开始进行金融账户信息共同申报。

自愿披露计划 - VDP

那么，按照加拿大税法，如果您有境外资产需要报税但还没有报过税，应当怎么做呢？

应当寻求“自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）”的帮助。VDP鼓励纳税人自愿出面，修补以前报税时存在的纰漏，提高对加拿大税法的遵守程度。如纳税人有效披露应缴欠税，可以连同利息一起缴付，而不会受到任何处罚或起诉。按官方说法，VDP项目是给那些迟报或漏报收入的纳税人一个机会。只要他们在后续日期里主动补上报税﹐会免于处罚，只要求他们补交应缴税款。

从今年3月份开始，加拿大税务部将对VDP作出修改，迟报或漏报的纳税人在使用VDP时会接受更严格的筛查。如被判断为是以偷税漏税为目的，尤其是涉及避税天堂交易者，会采取更严厉的措施。官方表示，一些富有的纳税人钻了VDP的空子，利用VDP逃避税务惩罚。因此，从2018年起，不再允许那些涉及“避税天堂”或蓄意偷税漏税者补报税。税务部将自行追查偷税漏税行为，不再依赖VDP项目。

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