前文我们探讨了为什么要做预算，既然预算一定要做，那我们来探讨下预算目标怎么定？
以往我们理解的预算目标仅仅指销售目标、生产目标、投融资目标等，那预算目标仅仅只是这些吗？
企业预算目标是连接战略与执行的核心桥梁
在现代企业管理中，预算管理早已超越了简单的财务规划范畴，成为企业战略落地、资源配置和绩效管理的核心工具。
而预算目标的制定作为预算管理的起点，直接决定了企业资源配置效率、战略执行效果以及绩效评估的科学性。对于企业管理者和财务管理者而言，掌握预算目标制定的方法与技巧，不仅是提升财务管理水平的要求，更是推动企业实现战略目标的重要保障。本文将深入探讨企业预算目标的内容体系、制定方法及注意事项，为企业管理实践提供实用指导。
1 预算目标的核心作用：连接战略与执行
预算目标的核心作用在于将企业战略规划转化为可量化、可执行、可考核的具体指标，确保企业各部门、各层级的活动与企业整体战略方向保持一致。预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。
预算目标在企业管理中发挥着多重作用。首先，它为资源分配提供了科学依据。企业的资源包括人力、物力、财力等多个方面，通过预算目标可以明确各个部门、各个项目在未来一段时间内能够获得的资源数量，避免资源的过度分配或分配不足，确保资源得到最有效的利用。其次，预算目标为企业设定了明确的财务和经营方向，使各部门和员工清楚了解自己的工作目标和企业期望，有助于提高工作的针对性和效率。此外，预算目标还是绩效评估的基础，为衡量部门和个人业绩提供了客观标准，激励员工更好地履行职责，提高工作效率和效益。
有效的预算目标应遵循SMART原则，即具体的（Specific）、可衡量的（Measurable）、可实现的（Achievable）、相关的（Relevant）和有时限的（Time-bound）。只有符合这些原则的预算目标，才能真正发挥引导和激励作用，避免成为一纸空文。
2 预算目标的体系设计：多维度的指标框架
科学合理的预算目标体系应当覆盖企业经营的各个方面，形成多层次、多维度的指标框架。一般来说，企业预算目标体系包括财务指标、非财务指标以及部门层面的具体指标。
2.1 财务指标层面（利润指标）
财务指标是预算目标体系的核心，反映了企业的财务绩效和价值创造能力。基本指标包括：
·盈利能力指标：如净资产收益率（ROE）、总资产报酬率（ROA）、营业利润率等；
·营运能力指标：如总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率等；
·偿债能力指标：如资产负债率、流动比率、速动比率等；
·发展能力指标：如销售增长率、资本积累率、资本保值增值率等。
此外，还需设置一系列修正指标，对基本指标进行补充和调整，如主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率等。
2.2 非财务指标层面（管理指标）
现代预算管理越来越重视非财务指标的作用，因为这些指标往往能够更早地预示企业未来的财务绩效。常见的非财务指标包括：
- 市场客户指标：如市场占有率、客户满意度、客户保留率等；
- 内部流程指标：如产品合格率、生产效率、新产品开发周期等；
- 学习成长指标：如员工满意度、员工培训时长、技术创新能力等。
这些非财务指标与财务指标相结合，构成了完整的预算目标指标体系，能够全面反映企业的经营状况和发展潜力。
2.3 部门层面指标
在不同部门，预算目标的侧重点也有所不同：
- 销售部门：重点关注销售收入、销售成本、销售费用、市场占有率、应收账款周转率等指标；
- 生产部门：关注生产数量、产品制造成本、产品合格率、设备利用率、原材料周转率等；
- 行政部门：关注职工薪酬、福利费用、研发费用、管理费用等；
- 财务部门：既对收入、成本、利润负责，又对投资和筹资负责，关注现金流量、财务费用、资产负债等指标。
表：企业预算目标体系的主要指标分类
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这次我们就聊到要制定那些目标，后续我们继续聊怎么制定预算目标。
3 预算目标的制定流程：从战略到执行
预算目标的制定是一个系统性的过程，需要遵循科学的流程和方法。一般来说，企业预算目标的制定包括以下四个步骤：
3.1 明确企业战略方向
预算目标的制定必须从企业战略开始，通过战略决策逐步深入细化，以实现企业战略发展。企业首先需要明确其总体战略，如成本领先战略、差异化战略或聚焦战略，不同的战略决定了企业的市场开发计划、成本控制方法等，而这一切都将在企业的预算目标中得到体现。
确定企业总体战略过程实际上就是通过对企业生存环境的分析、竞争对手分析、企业资源和能力分析，明确企业的竞争优势，从而确定采用什么样的策略进行市场竞争。这一阶段的工作主要由企业管理层负责，预算管理委员会作为预算管理的组织协调机构应根据相关信息，包括竞争环境分析资料、目前和以往的财务状况等，综合权衡，提出战略发展意见。
3.2 确定具体战略目标
在总体战略确定后，需要制定各职能部门的具体战略（职能层战略），即各职能部门如研发、制造、市场营销、人力资源和财务部门为实现总体战略所制定的工作目标和行动策略。
例如，对于采用成本领先战略的企业，其人力资源战略需要考虑提高员工劳动熟练程度和员工素质，这意味着在人力资源预算中需要增加对现有员工岗位培训的开支，提高工作效率，减少不熟练员工以降低人工成本。研发部门的战略则是如何开发大众化、有利于标准化大规模生产的产品，这在预算目标中应予以体现。
3.3 制定量化预算目标
当企业确定总体和具体战略后，需要对企业战略目标进行更精确的、量化的描述。这一阶段需要将战略目标转化为具体的、可衡量的预算指标。
在预算目标指标体系中，基本指标作为指标体系中的核心指标，是企业经营目标和发展战略的具体体现。例如，在销售和市场预算中应明确销售目标（包括数量和价格）、广告和宣传费控制目标、销售费用占收入比率目标、市场占有率、客户满意率等。在生产和制作预算中应根据标准工时产出明确单位产品成本目标、产品毁损率或合格率目标、安全生产目标等。
3.4 目标分解与责任落实
最后，需要将企业层面的预算目标分解到各个部门、团队甚至个人，确保每个层级都有明确的目标和责任。目标分解过程中需要充分考虑各部门的实际情况和资源约束，确保目标的可行性和挑战性之间的平衡。
预算分解后，需要明确各责任主体的权限和责任，建立相应的问责机制和激励机制，确保预算目标得到有效执行。预算管理委员会应根据实际情况，对各责任部门预算进行调整，以满足企业总体战略目标的实现。
4 预算目标的制定方法：科学与艺术的结合
企业可以根据自身情况和特点选择合适的预算目标制定方法。常用的方法包括历史数据分析法、未来情况预测法和企业战略目标指导下的综合法。
4.1 历史数据分析法
历史数据分析法是通过对企业（或行业）以前年度经营数据的分析，总结推理出对制定以后年度预算目标有意义的信息，并依此制定预算目标的方法。这种方法适用于传统行业、成熟市场下的企业制定有历史规律可循的预算目标。
历史数据分析法可以具体细分为：
·变动趋势分析：通过分析企业前几年预算项目数据的变动趋势，预测预算年度预算项目目标额。
·数据因果关系分析：企业不同的预算项目之间存在有一定的逻辑因果关系，在一种或几种预算项目目标确定的情况下，可以推理出其他相关预算目标。
·数据结构分解法分析：某一预算目标由多个部分组成，通过分析不同部分的特性或变动影响因素来确定预算目标。
4.2 未来情况预测法
未来情况预测法是通过对预算目标实现期间内企业内部环境、外部市场形势及其他可能制约预算目标实现因素进行分析预测的基础上制定预算目标。这种方法主要适用于企业业务量、收入、投资、筹资等预算目标的制定。
未来情况预测法强调的是对"未来"的预测，如行业规模和发展速度、产品目标客户群的变化、原材料和人力成本变化情况等，并以预测情况为基础确定企业来年预算目标。这种方法更适用于新兴行业、创业企业、处于市场竞争态势不稳定状态的企业。
4.3 战略目标指导下的综合法
企业战略目标指导下的综合法是指企业综合历史数据分析和未来情况预测，以既定战略目标为指导制定出预算目标。此方法适合于制定收入水平、成本费用率、利润额等比较综合性的预算指标。
这种方法比未来情况预测法更具有前瞻性，预算目标不仅考虑未来一年的情况，还要兼顾企业战略目标实现期间的要求。预算目标依据战略目标制定，因此更有指导性和权威性，推行起来会更容易被各层管理者接受。
5 预算目标的执行与监控：确保目标落地
预算目标的制定只是第一步，更重要的是确保目标的执行和实现。企业需要建立完善的预算执行监控机制，及时发现和纠正偏差，确保预算目标的有效实现。
5.1 建立动态监控机制
企业要建立健全的预算监控体系，可以通过信息化手段，如使用专门的预算管理软件，实时收集预算执行数据，并与预算目标进行对比。一旦发现偏差，及时发出预警信号。例如，当某项费用支出达到预算的80%时，系统就可以自动发出预警，提醒相关部门注意控制费用。
监控频率应根据企业的实际情况和预算项目的重要性来确定。对于关键的预算项目，如大额的资本支出，可以进行实时监控；对于一般性的费用预算，可以定期（如月度或季度）监控。
5.2 定期分析与绩效挂钩
当预算监控发现偏差后，要进行深入的偏差分析。分析偏差产生的原因是外部市场环境变化（如竞争对手降价、原材料价格波动），还是内部管理问题（如生产效率低下、销售策略失误）。针对不同的原因，采取相应的解决措施。
预算是衡量企业各部门和员工绩效的重要标准之一。将实际业绩与预算目标进行对比，可以直观地了解部门和员工的工作成果。基于预算的绩效评估也为激励机制提供了依据，表现优秀的部门和员工可以得到奖励，反之则需要进行培训或调整。
5.3 灵活调整与滚动预测
在预算执行过程中，由于内外部环境发生重大变化而对原预算进行修订是必要的。预算调整不是随意进行的，要遵循一定的原则和流程。一般来说，只有当内外部环境发生重大变化，且原预算确实无法适应新情况时才进行调整。
企业可以采用滚动预测的方法，使预算更加贴近实际情况，提高预算的灵活性和适应性。例如，企业采用季度滚动预算，每个季度末根据实际执行情况和下一季度的预测，对后三个季度的预算进行修订和调整。
6 结语：让预算目标成为企业发展的指南针
有效的预算目标管理不仅是企业控制成本、提升效益的工具，更是企业战略落地、资源配置和绩效管理的重要保障。通过建立科学合理的预算目标体系，采用适当的制定方法，并加强执行过程中的监控和调整，企业能够更好地应对市场变化，提升竞争力，实现可持续发展。
企业管理者和财务管理者应当充分重视预算目标制定工作，将其作为企业管理的重要抓手，确保预算目标与企业战略的一致性、与业务活动的协同性以及与员工激励的联动性。只有这样，预算目标才能真正成为企业发展的指南针，引导企业在复杂的市场环境中稳步前行，最终实现战略目标。
