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西北首篇！西安交通大学学者发经管顶刊JAE！

数据皮皮侠

2025-06-04

据西安交通大学管理学院消息，管理学院齐保垒教授和司毅教授合作的原创性论文“Do signatory auditors with tax expertise facilitate or curb tax aggressiveness?”发表在会计领域国际顶刊Journal of Accounting and Economics（UTD24/FT50期刊）。

Journal of Accounting and Economics与Journal of Accounting Research、The Accounting Review并称国际会计研究领域三大顶尖期刊，而本次发表是西北地区所有高校在该期刊发表的第一篇论文。

摘要

先前研究认为，具备税务专长的审计师会助长客户公司的税务激进性。然而，这些研究考察的审计师同时向客户提供非审计税务服务，从而产生了激励冲突。该研究预测，不提供非审计税务服务的税务专家审计师会降低税务激进性，因为税务激进性会增加其自身成本。该研究基于中国数据进行检验，得以将注册税务师（CTA）识别为具备税务专长的审计师。研究发现，当签字审计师是不提供非审计税务服务的税务专家时，公司的税务激进性较低。与因果关系一致的是，税率下降（降低了客户税务激进的动机）削弱了税务专长对税务激进性的抑制效应。此外，税务专家审计师能够抑制导致涉税错报的那类税务激进行为。总体而言，通过考察不提供非审计税务服务的审计师，该研究发现税务专家审计师抑制了税务激进性，这与先前研究结论相反。

参考来源

西安交通大学管理学院：齐保垒教授和司毅教授在审计领域研究取得新突破

DeFond, M., Qi, B., Si, Y., & Zhang, J. (2025). Do signatory auditors with tax expertise facilitate or curb tax aggressiveness? Journal of Accounting and Economics, 79(1), 101715.https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2024.101715

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