一、应收账款
1、重分类：
（1）负数重分类，应收预收同时调增
借：应收账款，贷：预收账款
（2）并户：应收和预收放一个表，筛出来，同时调减应收预收
借：应收账款，贷：预收账款
2、计提坏账
借：信用减值损失，贷：坏账准备-应收账款
借：递延所得税资产，贷：所得税费用
3、应收账款坏账核销（管理层决定后，这笔钱收不回来了要核销掉，账上没有这个客商信息了。绝大部分公司先提足减值，再核销。）
借：坏账准备-应收账款，贷：应收账款
4、应收账款年末有外币余额，调汇兑损益（汇率从外汇管理局/中国货币网获取，查1231人民币汇率中间价）
若外币*汇率比账面大
借：应收账款，贷：财务费用-汇兑损益
5、应收账款保证金重分类（本来应收100万，质保期到了再收5%）
借：合同资产（还得干别的事情），贷：应收账款（无条件收款权）
公司没有给对方开发票，属于应收账款，并不影响收款权。
6、收入跨期
收入截止测试发现公司少做收入了
借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）
做销项税可以暂估，进项不可以暂估。
（1）下年，分录仍然没有做，顺调
借：应收账款，贷：年初未分配利润
（2）公司反结账了，调整了当年，第二年审计啥也不做
（3）公司做了分录，但做到了第二年
A.把企业当年做的冲掉，再顺调
B.借：主营业务收入，贷：年初未分配利润
二、货币资金
1、未达账项（账面数和对账单（银行/网银）差异）
借：银行存款，贷：（银行上面那笔钱是啥就对应啥科目）
2、银行存款外币户（外币余额*中间价）
借：银行存款，贷：财务费用-汇兑损益
下一年顺调，且没有汇兑损益：
借：财务费用-汇兑损益，贷：年初未分配利润
3、资金集中归集（钱定期划到母公司去，不允许在货币资金列示，要在其他往来列示。如果划到财务公司，属于货币资金可以，直接给财务公司发函就可以。）
借：其他应收款，贷：银行存款
三、应收票据
收到应收票据做账：借：应收票据，贷：应收账款
背书出去应收票据做账（拿着票付给供应商钱）：借：应付账款，贷：应收票据
有利息的贴现的票据做账：借：银行存款，财务费用，贷：应收票据
1、重分类
（1）借：应收款项融资，贷：应收票据
应收款项融资：FVOCI（Fair Value through other comprehensive income）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（收本金和利息（去银行承兑/托收持有到期）+出售（背书/贴现））），报表金额从应收票据（没有被背书和贴现的，余额中的信用等级高的（工农中建交，邮储，招商，浦发，中信，光大，华夏，民生，平安，兴业，浙商））重分类过来，根据过往内控情况，实际执行特殊情况特殊处理。如果公司票据只允许托收和到期承兑，不允许背书贴现，不能往应收款项融资重分类。
供应链票据：可以拆开背书，有接入平台的公司
另外两类金融资产：
以摊余成本计量的金融资产AC（amortized cost）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产FVTPL（Fair Value through profit and loss）
（2）已背书到期了，已贴现到期了，都不用管。
数据来源：从票据备查簿找，到期日筛日期在1231之后的，公司备注已经支付出去了的，已背书/已贴现的。
已背书未到期，还原（商票+非6+9）：借：应收票据，贷：其他流动负债
已背书未到期，信用等级高的，不用还原。
已贴现未到期，还原（商票+非6+9）：借：应收票据，贷：短期借款
贴现到期了，冲回来做，借：短期借款，贷：应收票据
审计报告中需要披露已背书/贴现未到期且在资产负债表日无法终止确认的票据。
数据来源：调的其他流动负债+短期借款。
审计报告中需要披露已背书/贴现未到期且在资产负债表日可以终止确认的票据。
数据来源：已背书/贴现未到期，筛1231日之后的，总数加起来，减去已经还原的部分。
2、应收票据计提坏账
看公司过往有没有发生过减值现象。
电子票据，一般6个月。一般按照应收账款1年以内计提。
3、应收票据盘点：电子票据可以让公司截图/导出明细，不需要盘点了，相当于盘点方法。精确到具体日期。
4、应收票据函证：应收票据函前手，应付票据函银行。应收票据函票据发生额（本年从他手里得到的票据）。
四、销售费用
1、业务员（备用金性质）次年差旅费发票，有今年的，做下年了，今年应入账没有入账。
借：销售费用，贷：其他应付款/其他应收款
下一年顺调：借：年初未分配利润，贷：销售费用
2、运费（新收入准则下新科目：合同履约成本）
（1）总分公司之间内部调货运费，留在销售费用中
公司销售费用没有办法把运费对应每一笔销售上，留在销售费用中
（2）代垫运费：不进公司自己销售费用
收到客户给我们运费钱：借：银行存款，贷：其他应付款-承运方
没有收到客户签，我们先帮客户垫钱：借：其他应收款-客户，贷：银行存款
（3）外贸术语：
FOB：离岸价（公司把产品从公司运出来，报关之后装上船，这期间的价格；装上船之后控制权转移，报关单（出口日期√+报关日期（公司提报海关数据日期，早一点）），提单（东西给承运人，承运人签收的单据））
CIF：到岸价（离岸基础上+送到对方海关的价格）含运费，有海上运保费。（以报关单出口日期为控制权转移时点）
EXW：工厂提货（客户自己来卖方厂房提货，离开厂区后和卖方无关）（提货单作为控制权转移时点；出库单，建立在销售和生产有效循环基础上；门卫出门证；过磅单（不一定有日期））
DAP：指定目的地（指定到对方国家某个地方，交给买方指定某个人，卖方责任很重）含运费（承运人签收单为控制权转移时点：送到客户厂区是签收单/交给境内某个位置，约好承运人帮我拉货，和承运人的交接单。）承担出口报关，不承担进口报关。
（4）国内送货上门（卖方完成运输服务送至买方指定地点，并由买方完成签收或验收后，风险报酬转移）签收单/验收单，运输服务是控制权转移之前发生的，商品和运费是一项履约义务。不需要区分，合同总价作为收入。
借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（进项税额）
借：主营业务成本，贷：库存商品/发出商品
A.先支付运费，没到收入确认时点：
借：合同履约成本，贷：银行存款
达到收入确认时点：
借：主营业务成本，贷：合同履约成本
B.产品确认收入，运费仍未支付：
借：主营业务成本，贷：应付账款（属于供应商-承运方）
C.控制权转移之后发生运费（CIF）
运费构成单项履约义务。一个合同，两项履约义务，按照公允价值/市场价拆分，确认收入。产品成本：库存商品成本。运费成本：支付的运费。再看运输服务对卖方是主要责任人（我是主导人，总额法，收入和成本单独确认）还是代理人（我找别人帮我发，我不主导，净额法，就是黄牛，收入-成本作为我的收入）。
总额法，运费进成本；净额法，运费冲收入。
3、佣金（合同取得成本）
4、售后服务费：预计负债：合同约定多少时间内发生质量问题，保修包退包换
（1）区分两种售后服务费条款：
（2）区分两种附有质量保证条款模式：
（3）公司有每年付出的产品维修费和工程差旅费
公司以自己库存商品替换维修件做售后服务：
一般公司做：借：销售费用，贷：库存商品（无法体现公司未来承担的义务）
审计要确认预计负债
A.根据历史经验，看过往3年发生的收入和实际发生的销售费用售后服务费，用销售费用-售后服务费/收入作为售后服务率（3个比率取平均），用当年收入*售后服务率作为每年年末预估的方法。（企业每年做销售费用了，我们卡预计负债期末数，2年预计负债差额和销售费用差去调）
如：退货预计负债是未来的概念
第一年，收入100，售后服务1，售后服务率1%
第二年，收入200，售后服务3，售后服务率1.5%
第三年，收入300，售后服务6，售后服务率2%
（1%+1.5%+2%）/3=1.5%
150*1.5%=2.25
假设做三年一期数
第一年发生的1视同于以前年度发生的退货。
第一年：借：销售费用1.5，贷：预计负债1.5（100*1.5%=1.5）
第二年：借：年初未分配利润1.5，销售费用1.5（差额调整），贷：预计负债3（200*1.5%=3）
第三年：借：年初未分配利润3，销售费用1.5（差额调整），贷：预计负债4.5（300*1.5%=4.5）
B.不同产品售后服务率不一样，获取每一种产品售后服务率，假设售后服务都是1年。按产品。
C.如果质保期2年
退货比率优先公司自己统计内部数据，如果没有，按照过往实际发生3-5年的，占不同产品类别推算。
当年收入在第一年产品发生退货比率1%，第二年发生退货比率0.5%。
第一年收入为a，本年年末预计负债数为a*1.5%
第二年收入为b，本年年末预计负债数为a*0.5%+b*1.5%
第二年收入为c，本年年末预计负债数为b*0.5%+c*1.5%
D.假设第一年退货率1%，第二年0.5%，第三年0.25%
第一年收入为a，本年年末预计负债数为a*（1%+0.5%+0.25%）
第二年收入为b，本年年末预计负债数为a*（0.5%+0.25%）+b*（1%+0.5%+0.25%）
第二年收入为c，本年年末预计负债数为a*（0.25%）+b*（0.5%+0.25%）+c*（1%+0.5%+0.25%）